Переплата по налогам: как исчисляются сроки, от чего зависят, что делать при нарушении?

Как вернуть переплату по налогам или сделать зачет, какие документы нужны, сроки

Переплата по налогам: как исчисляются сроки, от чего зависят, что делать при нарушении?

Осуществляя свою деятельность, хозяйствующий субъект должен, при наличии базы по налогообложению, исчислять и уплачивать обязательные платежи в бюджет. Порою ситуация складывается так, что либо он сам допускает переплату по какому-либо налогу, либо ИФНС снимает налог в безакцептном порядке. При этом законодательство предусматривает возврат излишне уплаченного налога.

Можно ли вернуть переплату по налогу

Если субъект увидит переплату по обязательным платежам, то вначале необходимо разобраться – каким образом она возникла.

Это может быть  в случае, если:

  • Была допущена ошибка при уплате налога.
  • Если авансовые платежи по итогу за год оказались больше, чем в годовой декларации (например, переплата по налогу на прибыль или переплата по УСН отражена по результатам года в декларации по УСН).
  • Использование льготы по налогу, когда одновременно происходит оплата налога юрлицом и снятие его по решению ИФНС и т.д.

Переплата по налогам может быть возвращена, только когда с этим фактом согласны налоговые органы. НК РФ устанавливает, что ИФНС должна в срок 10 дней с момента обнаружения излишней оплаты сообщить плательщику об этом, чтобы он принял соответствующее решение. Но на практике такое встречается очень редко.

Однако, сам налогоплательщик имеет право, при обнаружении переплаты, подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Перед этим ему желательно провести сверку с ИФНС по расчетам. Это можно и не делать, тогда инспекторы ИФНС, при возникновении вопросов, попросят предоставить ряд документов, которые подтверждают факт переплаты.

бухпроффи

Важно! Налогоплательщик должен также помнить, что возврат излишне уплаченного налога возможен только, если с момента его переплаты не прошло три года.

Если переплата возникла по вине налоговых органов, то вернуть эту сумму налога можно в течение одного месяца с момента, когда налогоплательщик узнал об этом, или же с даты вступления в силу судебного решения.

Однако, в последнем случае ИФНС может воспользоваться временем в течение трех месяцев для проверки факта переплаты и принятия решения о возврате.

В каком случае вернуть деньги не возможно

Случаются и такие ситуации, когда ИФНС выносит отказ по возврату переплаты налога. Довольно часто это связано с тем, что налогоплательщики пропускают установленные законодательством сроки исковой давности в виде трех лет – если переплата по налогу возникла по вине предприятия, одного месяца — когда, виновата в этом сама инспекция.

Здесь имеет большое значение доказательство времени обнаружения факта переплаты по налогу. Если налогоплательщик имеет возможность представить их, и они не выходят за рамки установленных сроков, то через судебное разбирательство можно добиться возвращения излишне оплаченного налога.

Внимание! Отказ о возврате переплаты по налогу можно получить, если у предприятия существуют недоимки перед бюджетом. Ведь в этом случае ИФНС дано право провести в безакцептном порядке зачет.

Помимо возврата налога, налогоплательщик имеет право попросить ИФНС произвести зачет сумм возникшей переплаты по налогу в счет имеющихся обязательств предприятия перед бюджетом.

Однако, при зачете излишнего налога действует ограничение. Его можно производить только по налогам в рамках одного бюджета (федерального, регионального или местного).

Решение о возврате или зачете принимает в большинстве случае только налогоплательщик (при отсутствии долгов по налогам). Поэтому, что лучше зачет или возврат, каждый хозяйствующий субъект решает самостоятельно, оценивая сложившуюся ситуацию в конкретных условиях, а также размер суммы излишне уплаченного налога.

Внимание! Налоговые органы предпочтение всегда отдают зачету, так как это позволит им не возвращать деньги. Поэтому процедура зачета осуществляется намного быстрее, и требует меньшего количества документов, чем возврат. Данный факт налогоплательщики также должны учитывать, принимая решения об этом.

Кроме этого имеет значение, в каком статусе возникла переплата по налогу. Ведь если была допущена излишняя уплата налоговым агентом, то учесть эти суммы ему нельзя по обязательствам, где он выступает налогоплательщиком. Здесь возможен только возврат.

Как выявить переплаченные суммы налогов

Как уже отмечалось выше, переплата по налогу может возникать по самым разнообразным причинам и выявить ее могут либо налоговые органы, либо сам налогоплательщик.

Рассмотрим подробнее как выявить переплату налогоплательщиком.

Многие налоги требуют авансовых платежей либо за месяц, либо за квартал. Поэтому переплату по таким налогам можно выявить, после того, как будет составлен годовой отчет.

При этом многие декларации предполагают указания в самом налоговом отчете сумм авансовых платежей и суммы налога за год, а следовательно в отчете указывается сумма возникшей переплаты, если она есть.

Такая же ситуация складывается, если происходит уточнение отчета, в результате которого из-за льготы или по какой-то другой причине (неправильного указания базы налогообложения) сумма обязательства налогоплательщика перед бюджетом снижается.

Часто при перечислении налогов могут допускаться ошибки в платежных поручениях, поэтому выявить переплату по налогу, если деньги ушли не туда можно, проводя периодически сверки с бюджетом по взаиморасчетам.

Узнать об образовавшемся таком излишке можно от налоговой либо самостоятельно:

  • Инспектор может позвонить либо отправить письмо. При звонке важно записать откуда звонили, по какому налогу и в какой сумме переплата. Иногда налоговая может затребовать дополнительные документы чтобы проверить — действительно ли это переплата. Отказывать в таком случае не стоит. Увы, налоговики редко сами сообщают о выявленной переплате.
  • Через личный кабинет на сайте налоговой. Если у организации или ИП есть квалифицированная ЭЦП, можно бесплатно открыть личный кабинет налогоплательщика. Через него очень удобно отслеживать свои отношения с налоговой — в нем будет появляться информация не только о недоплатах, но и переплаченных суммах.

Как вернуть переплату по излишне оплаченным налогам

Если организация или индивидуальный предприниматель выявили факт переплаченной суммы по налогам, то возможно два варианта развития событий: вернуть денежные средства к себе на расчетный счет, либо сделать зачет излишка на другой налог (КБК).

Порядок действий по возврату денег

Если организация принимает решение о том, что переплату по налогу необходимо вернуть назад на расчетный счет, а не сделать зачет, для этого оформляется специальное заявление на возврат налога.

Для него разработана специальная форма КНД 1150058. Оно было обновлено в 2017 году, и в настоящее время больше напоминает декларацию. В заявлении нужно указать название компании, сумму переплаты, КБК по налогу, реквизиты расчетного счета налогоплательщика.

Заполненный документ передается в ФНС несколькими способами:

  • В бумажном виде лично налогоплательщиком либо его представителем по доверенности;
  • Почтовым отправлением с уведомлением о получении;
  • В электронном виде через Интернет, но при этом потребуется электронная цифровая подпись.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога образец 2018 скачать

Процесс возврата лишнего налога можно разделить на несколько этапов:

  • Определить, что произошла переплата. Это можно сделать, например, запросив у ФНС акт сверки по налогам. Из документа будет видно по какому налогу и в какой сумме произошло излишнее перечисление средств.
  • Оформить заявление на возврат. В нем нужно указать сведения о компании, сумму к возврату и реквизиты банковского счета, на который это необходимо сделать;
  • Передать заявление в налоговую лично или через представителя, почтой либо при помощи Интернет;
  • Через 10 дней получить результат рассмотрения заявления. Если орган неправомерно отказывает в возврате, подготовить документы для передачи дела в суд;
  • В течение месяца с момента подачи заявления ФНС должна произвести возврат денежных средств на расчетный счет;
  • Если время вышло, но зачисление так и не было произведено, написать жалобу в вышестоящую инспекцию и подготовить документы для передачи дела в суд.

Как зачесть излишне уплаченный налог

Если налогоплательщик принимает решение не делать возврат излишне уплаченного налога, он может его зачесть:

  • В счет дальнейшей оплаты этого же налога;
  • В счет погашения долга по другому неуплаченному налогу.

При выполнении зачета необходимо соблюсти правило — зачесть платеж можно только в пределах бюджета того же уровня. Т.е. переплата по федеральному налогу зачтется только на другой федеральный, по региональному — на другой региональный и т. д.

ФНС наделена правом при обнаружении переплаты самостоятельно производить зачет с недоплатой по другому налогу. Согласия компании в этом случае для нее не требуется.

Для произведения зачета необходимо подать заявление о зачете налога по специальной форме КНД 1150057.

Это можно выполнить тремя способами:

  • На бумаге лично или через представителя;
  • Почтовым отправлением;
  • Через сервисы Интернет.

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога образец 2018 скачать

Внимание! Произвести зачет можно в срок 3 лет с момента совершения переплаты.

Сроки возврата и зачета

Если фирма хочет произвести зачет лишней суммы налога в счет будущих платежей, необходимо подать в ФНС заявление. Работники налоговой должны в срок 10 дней рассмотреть документ и затем, еще в течение 5 дней сообщить налогоплательщику о решении.

Если налоговая самостоятельно принимает решение о зачете переплаты по одному налогу в счет недоплаты по другому налогу, инспектор должен сделать это в срок 10 дней с факта обнаружения переплаты. И также, в срок 5 дней орган должен сообщить о решении.

Если сумма переплаты больше, чем сумма недоплаты, то налоговая должна сделать зачет, и в течение 1 месяца вернуть остаток переплаты на расчетный счет. При нарушении этого срока налогоплательщику полагаются проценты.

Внимание! Если необходим только возврат переплаты по налогам, то нужно подать заявление по специальной форме. Орган его рассматривает в те же сроки (10 дней), после чего в течение месяца производит возврат. Если сроки нарушаются, но необходимо подавать в суд, и требовать не только возврата переплаты, но и процентов. Подать в суд можно в течение 3 лет.

Налоговая наделена правом без одобрения самого налогоплательщика снимать с него неуплаченные суммы налогов, штрафов или пени.

Иногда такие действия совершаются по ошибке — к примеру, в орган не поступило платежное поручение, или налогоплательщик сам ошибся и указал не те реквизиты, номер КБК и т. д.

Если такое событие все же произошло, то налоговая обязана выполнить возврат неправомерно удержанной суммы. Если у предприятия есть долги по каким-либо другим налогам, то из этого платежа часть может пойти на их погашение, а оставшиеся денежные средства возвращены.

Чтобы произвести возврат необходимо подать в ФНС письменное заявление в свободной форме. В нем нужно изложить обстоятельства дела, приложить подтверждающий документ (платежку с перечислением налога), указать банковские реквизиты для возврата.

бухпроффи

Важно! Заявление нужно подать в срок 1 месяц с момента неправомерного списания. Если этот период пропустить, то вернуть сумму можно будет только путем судебного разбирательства. На это отводится три года.

На обработку поданного заявления отводится 10 дней. Далее, 1 месяц органу отводится на возврат суммы на расчетный счет.

Налоговая не хочет делать возврат – что делать

Налоговый орган может затягивать обработку поданного заявления и не производить возврат. В этом случае не стоит сидеть ждать платежа, а переходить к активным действиям.

Сначала необходимо удостовериться, что в заявлении были указаны верные реквизиты для возврата денежных средств. Это можно сделать на копии документа, которая осталась у подателя.

Если налоговый инспектор отказывается принять заявление, что делать он не имеет права, отправить его можно через почту заказным письмом с уведомлением, либо через интернет. В последнем случае необходимо иметь квалифицированную ЭЦП.

При разговоре с работником ФНС необходимо ссылаться на тот факт, что НК устанавливает срок возврата налога в течение месяца с момента получения заявления. Ни о какой проверке в нем речи не идет.

Если по истечении времени, отведенного законом на обработку заявления и возврат излишне уплаченного налога, налоговая никаких действий не предпринимает, необходимо начинать писать жалобы. Делать это нужно только в письменной форме с отправкой почтой с уведомлением. По закону орган обязан ответить на запрос также в письменной форме.

Звонить и в устной форме пытаться решить вопрос не стоит. Такие обращения нигде не фиксируются, наобещать по телефону можно что угодно, но при судебном разбирательстве это нельзя будет подключить к делу.

Внимание! Если все сроки вышли, а возврата так и нет, необходимо оформлять исковое заявление и обращаться в суд. В нем нужно требовать возврата не только излишне перечисленного налога, но также и процентов за несвоевременную уплату.

Необходимо отметить, что практически все такие разбирательства заканчиваются в пользу налогоплательщика. Суд занимает сторону органа только в случаях нарушений в оформлении поданных документов.

Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/kak-vernut-pereplatu-po-nalogam-ili-sdelat-zachet.html

Как вернуть переплату по налогам: пошаговая инструкция

Переплата по налогам: как исчисляются сроки, от чего зависят, что делать при нарушении?
9 Ноября, 2018

Елена Рыбникова

руководитель отдела контроля качества услуг и методологии

  1. Налогоплательщик имеет право зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть денежные средства себе на счет.
  2. В заявлении о зачете/возврате не обязательно указывать всю сумму переплаты. Вы можете разделить сумму на части — часть вернуть, а часть зачесть в счет будущих платежей.
  3. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
  4. Налоговый орган обязан сообщать вам о каждом факте излишней уплаты налога и указать сумму переплаты в течение 10 дней со дня обнаружения.
  5. Давность возникновения переплаты: если вы обратились с заявлением о возврате или зачете налога после истечения трех лет со дня уплаты данного налога, то инспекция имеет полное право отказать в просьбе (пункт 5 статьи 78 НК РФ).
  6. По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Вы обнаружили переплату по налогу или сбору? Алгоритм действий:

1. Проведите сверку с ИФНС по налогам

Для этого в налоговую подается заявление о желании провести сверку. Подать заявление можно как на бумажном носителе (лично или по почте ценным письмом с описью), так и в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. 

Важно: при подаче заявления в электронном виде необходимо подписать документ усиленной квалифицированной электронной подписью. 

Налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика сверку. Результаты совместной сверки оформляются актом. Акт совместной сверки вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику в электронной форме или через личный кабинет налогоплательщика. Срок — в течение следующего дня после дня составления акта (пп.11. п.2 ст. 32 НК РФ).

3. Подайте заявление на зачет или возврат излишне уплаченного налога или сбора в налоговый орган по месту учета налогоплательщика

Подать заявление можно как на бумажном носителе (лично или по почте ценным письмом с описью), так и в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Заявление заполняется по форме «Приложение № 9 к приказу ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182». Данным приказом предусмотрены две разные формы: для возврата и для зачета излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

В заявлении необходимо указать статью НК РФ, на основании которой данное заявление подается:

  • статья 78 НК РФ — для зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора, страховых взносов, пеней, штрафа;
  • статья 79 НК РФ — для возврата излишне взысканных сумм;
  • статья 176 НК РФ — для возмещения НДС;
  • статья 203 НК РФ — для возврата переплаты по акцизу;
  • статья 333.40 НК РФ — для возврата или зачета государственной пошлины.

Если переплата сформировалась по нескольким налогам или сборам, то по каждому подается отдельное заявление.

Важно: если организация заплатила налог на имущество, находящееся, например, в городе Воронеж, и открыто обособленное подразделение, а организация встала на учет по месту нахождения недвижимости, то заявление подается в ИФНС по месту регистрации обособленного подразделения.

Итого: в какую налоговую заплатили, с той налоговой необходимо свериться и ей же подать заявление о зачете/возврате.

4. Ждем решения

На решение о зачете у ИФНС есть 10 дней (пункт 4 статьи 78 НК РФ). Решение о возврате налоговая инспекция обязана принять в течение одного месяца со дня получения заявления (пункт 6 статьи 78 НК РФ).

Такой длительный срок инспекции необходим для проведения камеральной проверки. Решение налоговая пришлет таким же образом, каким организация подала заявление — по почте на адрес налогоплательщика или посредством телекоммуникационных каналов связи.

Важно: если у компании есть недоимки по иным налогам, задолженности, штрафы, то возврат суммы излишне уплаченного налога ФНС произведет только после зачета этой суммы в счет погашения существующей недоимки (задолженности).

После окончания камеральной проверки и установления факта переплаты налога ФНС должна вернуть или зачесть сумму переплаты, указанную в вашем заявлении.

Срок возврата — один месяц.

Срок начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления, но не ранее момента завершения камеральной проверки по соответствующему налоговому периоду, либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ. (Данная позиция подтверждена пунктом 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 года № 98, письмом Минфина России от 11 июля 2014 года № 03-04-05/34120).

Важно понимать, что налоги в РФ строго распределены по уровням бюджетной системы, зачет по налогам возможен только в рамках одного уровня бюджетов: 

  • 1 уровень: Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды РФ.
  • 2 уровень: бюджеты Субъектов федерации и государственные территориальные внебюджетные фонды.
  • 3 уровень: местные бюджеты, в том числе бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований, городов федерального значения, бюджеты городских и сельских поселений.

Классификация налогов выглядит так:

Уровень бюджетаНалог
ФедеральныйНалог на добавленную стоимость;Акцизы;Налог на доходы физических лиц;Налог на прибыль организаций;Налог на добычу полезных ископаемых;Водный налог;Государственная пошлина.
РегиональныйНалог на имущество организаций;Транспортный налог;Налог на игорный бизнес.
МестныйЗемельный налог;Налог на имущество физических лиц,Торговый сбор.

Следовательно, зачесть переплату по налогу на имущество в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость невозможно, ровно как и наоборот. А вот зачесть переплату по НДС в счет платежей по налогу на прибыль возможно.

Если нет возможности или желания зачесть налог, то организация может подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога или сбора.

Зачет переплаты по пеням возможен только по соответствующим налогам и сборам (пункт 1 статьи 78 НК РФ).

Источник: https://sber-solutions.ru/press-center/articles/kak-vernut-pereplatu-po-nalogam-poshagovaya-instruktsiya/

Возврат излишне уплаченного налога

Переплата по налогам: как исчисляются сроки, от чего зависят, что делать при нарушении?

Возврат излишне уплаченных налогов регулируется ст. 78 Налогового кодекса РФ (НК РФ, часть первая).

Для правильного правоприменения этой нормы необходимо учитывать письма (разъяснения) Минфина и ФНС, а также практику разрешения споров арбитражными судами и центральным аппаратом ФНС.

Формы документов, используемых в рамках процедуры возврата (зачета) излишне уплаченного налога, установлены Приказом ФНС России от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/[email protected]

Что делать при выявлении факта переплаты налога

Факт переплаты налога может быть выявлен самим налогоплательщиком, ИФНС либо совместно, в частности в рамках сверки.

Если переплату выявляет налоговый орган, его обязанность – в течение 10 рабочих дней письменно уведомить об этом налогоплательщика.

Если переплата носит предположительный характер, то ИФНС вправе предложить организации или ИП провести сверку по расчетам с бюджетом.

По итогам сверки определяется, есть или нет факт переплаты и какова сумма излишне уплаченного налога. После этого начинает действовать общий порядок возврата или зачета переплаченной суммы.

В ситуации обнаружения переплаты самим налогоплательщиком, его самая первая задача – понять, откуда она образовалась и каков ее размер.

Здесь возможны различные ситуации, например, имела место ошибка в учете или при исчислении налога, была уплачена большая сумма, чем положено, или налоговая инспекция сделала доначисление, оно уплачено, но потом успешно оспорено.

Формально причина переплаты не столь важна: если она есть – этого достаточно, чтобы появилось право на возврат суммы излишне уплаченного налога. Но провести внутреннюю проверку все же стоит, чтобы для себя понять, как так вышло, устранить ошибки и больше их не допускать.

Принципиально важен другой момент – точно определить сумму переплаты и установить, в каком порядке ее можно вернуть или зачесть. При наличии сомнений в том, есть ли переплата, в какой именно сумме, можно ли ее вернуть, как и в ситуации с выявлением факта переплаты ИФНС, разумно провести сверку с налоговым органом.

Варианты и ограничения возврата суммы излишне уплаченного налога

Закон предоставляет налогоплательщикам право самим решать – вернуть переплату «живыми» деньгами или произвести зачет ее суммы в счет предстоящих платежей по соответствующему виду налога. Однако реализация этого права ограничена наличием недоимки, долга по пени и (или) штрафам за налоговые правонарушения.

Если недоимка и (или) задолженность есть, первично за счет причитающейся к возврату суммы должны быть погашены имеющиеся обязательства и долги.

И только в отношении оставшейся после этого суммы, если она, конечно, осталась, налогоплательщик вправе сам решать – подать заявление о возврате или зачете.

Решение о погашении за счет переплаты долга принимается налоговым органом самостоятельно, не требуя какого-либо заявления со стороны налогоплательщика. Но перед этим возможно проведение сверки по расчетам для определения и уточнения всех сумм.

Главное отличие возврата и зачета – получение денег на свой счет (возврат) или их направление в счет предстоящих платежей по налогам (зачет). Нужно учитывать, что при зачете переплату можно направить только в счет платежей по такому же налогу, по которому образовалась переплата. При возврате переплаты полученные деньги можно расходовать как угодно.

Порядок возврата (зачета) переплаты по налогам

Порядок возврата или зачета излишне уплаченной суммы налога несколько отличается в зависимости от того, кто выявил этот факт – ИФНС или налогоплательщик. Окажет влияние и наличие у налогоплательщика недоимки и (или) долгов.

Общие аспекты процедуры:

  1. Возврат (зачет) суммы переплаты возможен исключительно по заявлению налогоплательщика. Заявление направляется почтой (предоставляется лично) или, что более удобно, в электронном виде (через личный кабинет на сайте ФНС).
  2. Решение о погашении за счет суммы переплаты недоимки (долга по пени, штрафам) принимается налоговым органом самостоятельно, независимо от поступления заявления налогоплательщика.
  3. Сроки:
    • обращение с заявлением о возврате (зачете) – 3 года с момента образования переплаты (уплаты соответствующей суммы в бюджет);
    • принятие налоговым органом решения – 10 рабочих дней со дня поступления заявления или, если проводилась сверка, со дня подписания акта сверки;
    • уведомление налогоплательщика о решении – 5 рабочих дней с моменты вынесения решения;
    • возврат денежных средств – 1 месяц со дня поступления заявления или, если проводилась сверка, со дня подписания акта сверки.
  4. Если нарушен месячный срок на возврат денежных средств, у налогоплательщика появляется право на проценты за просрочку. Процент равен ставке рефинансирования (учетной ставке) Банка России, действующей в период просрочки, и начисляется за каждый просроченный день.
  5. Если есть недоимка (долги), целесообразно перед подачей заявления запросить в ИФНС справку по расчетам или провести сверку. Не исключено, что излишки уже направлены на погашение долгов по обязательствам.

Порядок возврата (зачета) излишне уплаченного налога в различных ситуациях

Ситуация 1. Налогоплательщик сам выявил переплату, и у него нет незакрытых обязательств

Это самый простой случай, который практически не создает проблем и споров.

Порядок действий:

  1. Выбираем, что лучше (удобнее, выгоднее и т.д.) – вернуть переплату «живыми» деньгами или зачесть сумму в счет предстоящих налоговых платежей.
  2. Готовим и подаем соответствующее (на возврат или зачет) заявление.
  3. Ждем в течение 10 рабочих дней решения ИФНС по заявлению.
  4. В случае принятия положительного решения по возврату переплаты – ждем в течение 1 месяца со дня подачи заявления перечисления денег на счет. Если этот срок будет нарушен, появляется право на проценты за просрочку.

Ситуация 2. Налогоплательщик сам выявил переплату, но на нем «висит» недоимка и (или) долг по пени и штрафам

В этой ситуации нужно понимать, что налоговый орган в любом случае направит деньги в первую очередь на погашение недоимки и долгов. Поэтому для начала нужно определиться – сразу писать заявление на возврат (зачет) или сначала провести сверку.

Первый вариант можно рекомендовать, если вы способны сами сделать расчеты и по ним не будет разногласий.

Второй вариант предпочтителен, если сложно определиться и хочется сразу расставить все точки над «i»: какая сумма положена вам на возврат (зачет), а какая должна уйти на погашение недоимки и (или) долгов.

Если вы подаете заявление:

  1. Укажите всю сумму переплаты к возврату (зачету) или распишите, какая сумма полагается вам, а какая должна быть направлена на погашение недоимки и (или) долга. Второй вариант – предпочтительный, поскольку вас не заподозрят в попытке незаконного получения возврата.
  2. Дождитесь в течение 10 дней решения налогового органа. Если вы указали всю сумму переплаты к возврату (зачету), налоговый орган частично откажет в требовании и примет положительное решение только в отношении суммы за вычетом сумм недоимки и (или) долга. Если вы сами сделали расчеты и указали верную сумму, налоговый орган перепроверит данные и при их подтверждении примет положительное решение.
  3. В случае принятия положительного решения по возврату переплаты за минусом недоимки (долгов) – ждем в течение 1 месяца со дня подачи заявления перечисления денег на счет. Если это срок будет нарушен, появляется право на проценты за просрочку.

Если вами запрошена сверка:

  1. Дождитесь итогов сверки.
  2. Если по итогам сверки установлено, что после погашения недоимки и (или) долга сохраняется переплата, подайте заявление на возврат или зачет этой суммы. В отношении суммы, которая должна быть направлена на погашение недоимки (долга), можно также написать заявление с просьбой направить денежные средства именно на «закрытие» обязательств. Но можно этого и не делать – ИФНС все сделает самостоятельно в течение 10 дней со дня подписания акта сверки.
  3. Дождитесь в течение 10 дней решения налогового органа по заявлению о возврате (зачете) излишне уплаченного налога.

Ситуация 3. Переплата выявлена налоговым органом

В этом случае налогоплательщику придет уведомление. В принципе, в нем будет расписано, какая сумма полагается к возврату (зачету) и что нужно предпринять для этого. В ряде случае налоговый орган прибегает к сверке расчетов. В этом случае окончательное решение принимается по итогам сверки.

При наличии недоимки (долга) в первую очередь будет произведено погашение обязательств. Каких-либо действий от налогоплательщика в этом плане не требуется. И только если какая-то сумма переплаты останется, он вправе потребовать возврат или зачет такого «остатка», подав соответствующее заявление.

Отказ в возврате переплаты

Необходимо отметить, что в НК РФ не предусмотрено конкретных оснований, по которым ИФНС может отказать в возврате или зачете переплаты по налогам. Поэтому фактическое и формальное основание только одно – нет излишне уплаченного налога и, соответственно, нет права на возврат или зачет.

Если же говорить о причинах отказов, то, как правило, налоговый орган ссылается на следующее:

  1. Заявленная сумма переплаты не нашла подтверждения. Например, налогоплательщик посчитал, что допустил ошибку в расчетах, в учете, в составлении декларации, но ИФНС, напротив, установила, что все было сделано верно.
  2. Истек срок подачи заявления. Напомним, что он считается со дня внесения (уплаты) налога, а не с момента выявления переплаты. Так бывает, что переплата выявляется очень поздно, например, только раз в 3-5 лет проводимой инвентаризации активов и обязательств.
  3. Заявитель хочет сделать зачет, но сумма слишком велика, учитывая прогнозируемые налоговые обязательства и период их исполнения.

Перечисленное – несколько обобщенные варианты. На практике отказы, как правило, очень индивидуальны в конкретных причинах. Именно в этом и сложность. Бывает, что просто нет прецедентов, и приходится не только идти в суд, но и проходить все стадии обжалования, вплоть до Верховного суда.

Источник: https://yuristica.ru/stati/vozvrat-izlishne-uplachennogo-naloga

Если пропущен срок для зачета или возврата налоговой переплаты

Переплата по налогам: как исчисляются сроки, от чего зависят, что делать при нарушении?

Архипенко З. М.,помощник руководителя по налогам

ООО «Рамзес»

Не всегда удается вернуть переплату по налогам своевременно, и для этого есть достаточно много причин: это и отсутствие информации о переплате, и отказ налогового органа от возврата или зачета налога, который числится в качестве переплаты. Что делать в этом случае?

Налоговый орган должен принять решение по заявлению налогоплательщика о зачете или возврате излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в течение 10 рабочих дней. Данный срок рассчитывается:

1) от подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки расчетов с бюджетом (если она проводилась);

2) от получения налоговым органом заявления о зачете (если совместная сверка расчетов не проводилась).

Но достаточно часто контролирующий орган допускает бездействие, то есть несвоевременно принимает решение о возврате налогов.

При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

Проценты необходимо рассчитать следующим образом:

  • во-первых, необходимо определить четко сумму исчисленного налога, который не был возвращен в срок;
  • во-вторых, необходимо исчислить проценты за каждый день просрочки.

При расчете процентов за основу берется ставка рефинансирования, действующая в момент, когда был нарушен срок возврата переплаты.

Пример.

Общество с ограниченной ответственностью «Премьер» имеет переплату в размере 3 000 000 руб. В период бездействия ИФНС ставка ЦБ РФ составила 8%. Срок просрочки возврата переплаты – 143 дня.

Соответственно, возможно взыскать с налогового органа:

(3 000 000 x 8% : 365 дн. x 143 дн.) = 94 027 руб.

Следовательно, при возникновении судебного спора возможно взыскать 3 000 000 руб. переплаты, а также 94 027 рублей штрафных санкций.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 2017 года сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

…если переплата образовалась по вине банка

Согласно ст. 133 НК РФ с банка можно взыскать штраф в случае нарушения с его стороны срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней. Штраф равен 1/150 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки.

Соответственно, возможно взыскать с налогового органа:

(3 000 000 x 8% : 150 x 143 дн.) = 228 800 руб.

Однако второй случай достаточно редкий, поскольку доказать вину банка в том, что он не перевел денежные средства или что по его вине компания вынуждена была дважды уплатить налог, практически невозможно.

Правила проведения зачета налоговой переплаты

Общие правила зачета налоговой переплаты сформулированы в ст. 78 НК РФ. В настоящее время данная статья касается исключительно вопросов возврата переплаты по налогам, однако с 2017 года положения данной статьи будут распространяться также на уплату страховых взносов, администрирование которых будет осуществляться ИФНС с 2017 года.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке НК РФ.

В целом порядок проведения зачета можно представить в виде схемы:

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта
Проведение сверки взаиморасчетов
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика
Принятие решения о зачете

Особенности зачета

Первая особенность. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, то есть нельзя зачесть федеральные налоги с местными.

Но вот вопрос зачета при использовании специальных налоговых режимов в НК РФ не регулируется. Статьями 13–15 НК РФ предусмотрены следующие виды налогов: федеральные, региональные, местные. Пунктом 7 ст. 12 НК РФ установлено, что НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Зачет между налогом на имущество организаций (региональный налог) и налогом на имущество физических лиц (местный налог) неправомерен в соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ.

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/253-fevral-2017/6082-esli-propushchen-srok-dlya-zacheta-ili-vozvrata-nalogovoj-pereplaty

Возврат переплаты

Переплата по налогам: как исчисляются сроки, от чего зависят, что делать при нарушении?

В течение какого срока можно обратиться в суд с иском о возврате переплаты?Какую дату можно считать днем, когда бизнесмен узнал о наличии переплаты?

Можно ли подать заявление о возврате переплаты сразу в суд?

В случае переплаты налога коммерсант вправе обратиться в инспекцию с заявлением о зачете (возврате) переплаты. Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 7 ст. 78 НК РФ). Можно ли вернуть налог, если этот срок пропущен?

Пропуск трехлетнего срока не означает, что суммы потеряны навсегда, просто теперь придется действовать через суд. Пропуск срока подачи заявления в инспекцию не препятствует бизнесмену обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, – говорится в Определении Конституционного Суда РФ от 21 июня 2001 г.

№ 173-О. На это указано и в пункте 22 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5: в случае пропуска срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете переплаты; также в суд можно обратиться в случае отказа инспекции вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы.

Налоговый кодекс не устанавливает срок для обращения в суд. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Каких-либо уточнений о том, как определить дату, когда налогоплательщик должен был узнать о наличии переплаты, нет. На практике многое зависит от обстоятельств.

Суды, принимая решение, оценивают, в частности, причины по которым налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности правильно исчислить налог по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого периода.

Дата уплаты налога

Трехлетний срок возврата переплаты исчисляется с даты уплаты налога. Такой вывод сделан в недавно опубликованном постановлении Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 26 июля 2011 г. № 18180/10.

В суд обратилось предприятие, обнаружившее в 2009 году переплату по налогам за 2004, 2005 и 2006 годы. Ошибку выявили сторонние специалисты, которые были приглашены для проведения анализа бухгалтерской и налоговой отчетности.

Не обращаясь в инспекцию с заявлением о возврате, не представляя уточненных деклараций за названные годы и документы, подтверждающие ошибочную уплату налога, компания обратилась в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы.

Суды, посчитав, что факт излишней уплаты налога предприятием доказан, обязали инспекцию вернуть сумму, однако высшие судьи это решение суда полностью отменили, отказав фирме.

Порядок реализации права на возврат излишне уплаченной суммы регулирует статья 78 Налогового кодекса, согласно которой срок давности исчисляется со дня уплаты налога налогоплательщиком (то есть с момента, когда налогоплательщик самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом).

В этой статье предусмотрено, что для возврата необходимо направить заявление в инспекцию. Контролеры обязаны рассмотреть заявление и принять решение.

В случае отказа либо неполучения налогоплательщиком ответа, налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Обращение налогоплательщика в арбитражный суд без соблюдения предусмотренного законом порядка означает необоснованное переложение на суд обязанности инспекции по проверке документов налогоплательщика для определения наличия или отсутствия недоимки.

Таким образом, сначала предприятие должно было обратиться в инспекцию и получить законный отказ, ведь срок для возврата пропущен. Но нарушение порядка не стало определяющим. Судьи указали на ошибочность выводов относительно начала течения срока на подачу заявления о возврате.

Компания рассчитывала его с момента получения заключения привлеченных специалистов, а нужно опираться на дату уплаты налога.

Довод о том, что ошибочная уплата налога обусловлена недостаточной компетентностью персонала, не может рассматриваться в качестве законного основания для исчисления срока давности не с момента уплаты налога, а с момента, когда налогоплательщику стало известно о переплате. Если бы фирма не выявила ошибку самостоятельно, а переплату обнаружила инспекция, скажем в ходе проверки, и сообщила бы об этом, тогда датой можно было бы считать дату получения акта по результатам проверки.

Дата подачи декларации

Отсчет трехлетнего периода можно вести с даты представления декларации. О возникновении переплаты налогоплательщик узнает в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации.

На это указывает Президиум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении от 25 февраля 2009 г. № 12882/08 (далее – Постановление № 12882/08). Арбитражные суды нередко ссылаются на это постановление (см.

, например, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16 марта 2010 г. № А55-2007/20088).

А вот дату подачи уточненной декларации судьи в большинстве своем не признают днем, когда налогоплательщик узнает о наличии переплаты.

Кроме того, в названном выше Постановлении № 12882/08 указано, что моментом, когда бизнесмен узнает о факте излишней уплаты налога, не может считаться дата совершения им действий по корректировке налога и представлению уточненной декларации.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог, поэтому он должен был узнать о возникновении переплаты в день уплаты налога или при подаче первоначальной декларации (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10 февраля 2010 г. № КА-А40/520-10).

Но в случае с «уточненкой» многое зависит от ситуации. К примеру, если бизнесмен получил документы, подтверждающие расходы, только спустя три года, то есть когда срок для возврата переплаты инспекцией истек. Именно в момент получения необходимых документов возникает необходимость пересчитать налог, а значит, возникает переплата.

На дату уплаты налога и представления декларации переплаты быть не могло, налог рассчитан верно. Сама переплата возникла позже, соответственно, у налогоплательщика возникает право подать уточненную декларацию, а это и укажет на наличие переплаты (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 7 апреля 2010 г.

№ А54-3708/2009-С20).

Другой пример – уточненная декларация подается в связи с выявлением ошибок, которые не могли быть учтены в момент подачи первоначальных деклараций.

Предприятие жилищно-коммунального хозяйства выступало посредником между энергоснабжающими организациями и населением и осуществляло лишь функцию по сбору платежей с населения, расчеты налогов предприятие не осуществляло. В связи со сложившейся практикой в регионе такие предприятия не вели налоговый учет.

Однако в 2005 году администрация города своим распоряжением обязала руководителей жилищных организаций восстановить налоговый учет по НДС. Приглашенные аудиторы обнаружили переплату, была подана уточненная декларация.

Судьи согласились, что в данном случае о переплате стало известно не на дату уплаты налога, а в момент подачи «уточненки» (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа 13 мая 2010 г. № А33-15918/2008; Определением Высшего арбитражного суда РФ от 28 сентября 2010 г. № ВАС-9945/09 в передаче дела для пересмотра в порядке надзора отказано).

Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 30 апреля 2008 г. № КА-40/3363-08 указал, что уточненные декларации поданы в связи с самостоятельным выявлением налогоплательщиком ошибок, а значит, именно дата представления исправленных деклараций является началом срока для обращения в суд.

Дата подписания акта сверки

Срок для обращения в суд с исковым заявлением о возврате переплаты может исчисляться с даты подписания акта сверки (получения справки о состоянии расчетов с бюджетом).

Дело в том, что инспекция обязана сообщить налогоплательщику о каждом ставшем ей известным факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. При этом по предложению контролеров или самого налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (п. 3 ст.

78 НК РФ). В подобной ситуации привязывать срок, когда бизнесмен узнал о переплате, к дате уплаты налога или представления декларации будет неверным.

В постановлении Президиума Высшего арбитражного суда от 13 апреля 2010 г. № 17372/09 датой, когда налогоплательщик узнал о переплате, названа дата подписания первичного акта сверки расчетов с бюджетом. Соглашаются с этим и региональные арбитры.

Федеральный арбитражный суд Уральского округа указал, что инспекция не сообщила налогоплательщику об имеющейся переплате, то есть не выполнила обязанность, возложенную на контролеров Налоговым кодексом.

Каких-либо доказательств того, что инспекторы направляли уведомление о наличии переплаты, в материалах дела не было.

Налогоплательщик узнал о наличии переплаты только после совместной сверки, после чего и обратился с заявлением о возврате (постановление от 30 марта 2010 г. № Ф09-1929/10-С2).

При наличии недоимки или задолженности по пеням, а также штрафам имеющаяся переплата сначала направляется в погашение долга и только оставшаяся часть может быть возвращена коммерсанту или зачтена по его просьбе в счет уплаты налога (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если за бизнесменом числится такой долг, и он знает о переплате налога, узнать точную сумму переплаты можно только после сверки.

Соответственно дата составления справки о состоянии расчетов с бюджетом и будет считаться днем, когда ИП узнал о наличии переплаты, то есть когда были определены реальные суммы, подлежащие возврату из бюджета (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 9 декабря 2010 г. № А65-8492/2010).

Дата решения по результатам проверки

О наличии переплаты коммерсант может узнать по результатам проведенной у него выездной проверки, а точнее при получении акта по результатам ревизии или решения по итогам проверки. Есть немало судебных решений.

Инспекция настаивала на том, что налогоплательщик должен был знать о наличии переплаты на момент уплаты налога. Однако Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа с этим не согласился.

По результатам выездной проверки выяснилось, что расходы, относящиеся к 2005 году, налогоплательщик учел в 2006 году, это значит, что в 2005 году возникла переплата по налогу, а в 2006 году – недоимка. О переплате налогоплательщик узнал только после получения решения инспекции по результатам выездной проверки.

При расчете налога в 2005 году налогоплательщик считал правомерными данные, отражаемые в декларации, поэтому привязывать срок к дате подачи декларации и уплате налога суд не стал (постановление от 24 января 2011 г. № А56-31881/2010).

Источник: https://spmag.ru/article/2011/11/vozvrat-pereplaty-srok-podachi-zayavleniya

Эксперт права
Добавить комментарий