НДС налогового агента в декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС для налоговых агентов: порядок заполнения

НДС налогового агента в декларации по НДС

Даже не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо отчитываться по нему в инспекции, если ваша фирма – налоговый агент. Речь идет о тех случаях, когда фирма должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию.

Налоговый агент – это фирма, на которую возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС за другое предприятие.

В Налоговом кодексе перечислено несколько случаев, когда фирму считают налоговым агентом по НДС: 1) если она покупает товары (работы, услуги) на российской территории и у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации; 2) если она арендует муниципальное или государственное имущество; 3) если она по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество; 4) если она выступает в роли посредника, участвует в расчетах и реализует товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России; 5) если фирма владеет судном на момент его исключения из Российского международного реестра судов, если оно исключено в течение 10 лет с даты регистрации; 6) если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов; 7) если фирма приобретает государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов власти; 8) если фирма реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество.

Во всех этих ситуациях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, перечислить сумму налога в бюджет и представить отчет в инспекцию.

Налоговые агенты сдают в налоговый орган декларацию в тот же срок, который установлен для налогоплательщиков, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Операции, по которым нужно отчитываться

Покупка у иностранца или аренда у государства

Если фирма приобрела у иностранной компании товары, работы или услуги на территории нашей страны, а также в случае, когда фирма арендует муниципальное или государственное имущество, налог рассчитывают по формуле:

Сумма НДС к уплате = Стоимость купленных товаров (работ, услуг) с учетом НДС x 10% : 110% или 18% : 118%

Пример 1. ЗАО “Домсервис” арендует офисное помещение у ФГУП “Малкино”. Арендная плата с учетом налога составляет 14 160 руб. Перечисляя ФГУП арендную плату, бухгалтер “Домсервиса” должен удержать из этой суммы НДС. Сумма налога составит:

14 160 руб. x 18% : 118% = 2160 руб.

Обратите внимание: при покупке товаров у “иностранца” или аренде госимущества фирма может принять к вычету НДС, который она перечислила в бюджет как налоговый агент. Налог принимают к вычету в том периоде, в котором он был фактически перечислен. Такие налоговые агенты должны учитывать один важный момент.

С 1 января 2009 г. покупатели, перечислившие аванс продавцу в счет предстоящих покупок товаров (работ, услуг), могут принять к вычету НДС, уплаченный в составе этого аванса, но при соблюдении определенных условий.

К одному из таких условий относится наличие у покупателя счета-фактуры на полученный аванс, выписанного продавцом.

Поскольку налоговые агенты оформляют счета-фактуры в одном экземпляре (только для себя), в том числе и при перечислении предоплаты продавцу, то условие получения счета-фактуры от продавца не выполняется.

Следовательно, даже перечислив продавцу аванс за товары (работы, услуги), налоговые агенты могут принять к вычету НДС только после принятия покупки на учет, конечно, при наличии “авансового” счета-фактуры, счета-фактуры, выписанного при оприходовании товаров (работ, услуг) и первичных учетных документов. Такие разъяснения дают налоговики в Письме от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@.

Продажа конфиската или имущества иностранца

Если фирма по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, а также в случае, когда фирма является посредником иностранной компании и участвует в расчетах, НДС начисляют по обычной ставке (10 или 18 процентов). Расчет будет выглядеть так:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализуемого имущества без НДС x 10% или 18%

Пример 2. В сентябре польская фирма “Batnik” поручила ЗАО “Одежда” продать ее товар в России. “Batnik” на учете в российской налоговой инспекции не состоит. Это значит, что “Одежда” должна заплатить НДС в бюджет за польскую фирму.

Продажная стоимость переданных на реализацию товаров без учета НДС составляет 200 000 руб. Сумма налога, которую “Одежда” должна перечислить в бюджет как налоговый агент, составит: 200 000 руб. x 18% = 36 000 руб.

Продажная стоимость импортных товаров составит:

200 000 руб. + 36 000 руб. = 236 000 руб.

Обратите внимание: при реализации конфискованного, бесхозного и скупленного имущества, а также товаров иностранных компаний права на вычет налога фирма не имеет. Это предусмотрено п. 3 ст. 171 Налогового кодекса.

Регистрация или исключение из реестра судна

Если фирма за 46 дней владения не зарегистрировала построенное для нее судно или владеет судном на момент его исключения из реестра судов после 10 лет с даты регистрации, то рассчитывать НДС нужно по формуле:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализованного (исключенного из реестра) судна с учетом НДС x 18%.

Пример 3. ЗАО “Ветер” является заказчиком строительства судна. Право собственности на построенное судно перешло к “Ветру” 10 января. Стоимость судна (с учетом НДС по ставке 0 процентов) составляет 800 000 000 руб.

По состоянию на 24 февраля (на 46-й день после перехода права собственности) регистрация судна в Российском международном реестре судов не произведена.

Сумма налога, которую “Ветер” должен перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:

800 000 000 руб. x 18% = 144 000 000 руб.

Как заполнить декларацию

Налоговые агенты заполняют не всю декларацию, а только титульный лист и разд. 2 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента”. Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру (органу государственной власти), по отношению к которому фирма выступает в роли налогового агента.

Исключение из этого порядка предусмотрено для организаций, которые реализуют конфискованное или бесхозное имущество. Такие фирмы заполняют этот раздел на одной странице на всю сумму полученного дохода. Также на одной странице нужно заполнить данный раздел, если фирма выплачивала доход только одному арендодателю (госоргану), но по нескольким договорам.

Налоговые агенты – владельцы судов заполняют разд. 2 отдельно по каждому судну (исключенному из РМРС в течение 10 лет с момента регистрации или не зарегистрированному в нем в течение 45 календарных дней после приобретения). При заполнении разд. 2 декларации налоговый агент записывает свои ИНН и КПП, порядковый номер страницы.

По строке 010 отражается КПП иностранной организации, за которую отчитывается и платит НДС ее отделение, зарегистрированное в российской налоговой. По строке 020 укажите наименование иностранного лица, которое не состоит на учете в качестве налогоплательщика (за кого вы платите налог).

Продавцы конфискованного или бесхозного имущества, а также собственники судов в строке 020 ставят прочерк. По строке 030 запишите его ИНН. Если идентификационный номер налогоплательщика отсутствует, поставьте прочерк.

ИНН не указывают в следующих случаях: – при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не зарегистрированных в российских налоговых инспекциях; – при реализации конфискованного или бесхозного имущества; – при реализации имущества иностранных лиц (не состоящих на налоговом учете в России) по посредническим договорам; – при исключении судна из Российского международного реестра судов или невключении его в реестр в установленный срок. По строке 040 указывают КБК для зачисления налога. А по строке 050 – код по ОКАТО, который присвоен налоговому агенту. Строка 070 посвящена коду операции. Дело в том, что каждой операции, связанной с расчетом НДС (в том числе и с удержанием налога агентами), присвоен свой код. Например, покупке товаров у иностранной компании присвоен код 1011712, аренде государственного и муниципального имущества – код 1011703 и т.д. Значение каждого кода для налоговых агентов можно узнать из Приложения N 1 “Коды операций” к Порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н. В других строках декларации (060, 080 – 100) указывают сумму удержанного налога. Так, строку 060 (и только ее) нужно заполнить тем налоговым агентам, которые: покупают товары (работы, услуги) у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в России; арендуют государственное или муниципальное имущество. Здесь агенты отразят НДС, удержанный с “иностранца” или арендодателя. Если агентом выступает посредник иностранной фирмы или компания, которая по поручению государства продает “конфискат”, то кроме строки 060 нужно заполнять еще и строки 080 – 100 разд. 2. А именно НДС, начисленный агентом по отгруженным товарам (в том числе и по товарам, отгруженным в счет ранее полученной предоплаты), следует указать в строке 080. Налог, рассчитанный с поступивших авансов, – в строке 090. При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060. При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.

Строка 100 предназначена для отражения НДС по авансовым платежам, в счет которых уже отгрузили товары. При этом итоговую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет и показать по строке 060, определяют так:

Показатель строки 60 = Показатель строки 80 + Показатель строки 90 –  Показатель строки 100

Пример 4. ЗАО “Мост” продает в России товары иностранного комитента (код операции – 1011707). Фирма участвует в расчетах. В октябре “Мост” отгрузил товар на сумму 300 000 руб. Начисленный при этом НДС в сумме 54 000 руб. бухгалтер должен отразить в строке 080 разд. 2.

Кроме того, в октябре фирма получила 100-процентную предоплату от покупателя. Налог, рассчитанный с аванса, составил 18 000 руб. Эту сумму “Мост” указал в строке 090 разд. 2. В ноябре часть октябрьского аванса была закрыта поставкой. Сумма НДС по такой поставке – 8000 руб.

Эту сумму нужно одновременно указать: – в строке 100 разд. 2; – в строке 080 разд. 2. Итак, в строке 080 разд. 2 за IV квартал будет отражена сумма 62 000 руб. (54 000 + 8000).

А сумма НДС, которую комиссионер должен будет перечислить в бюджет, составит 72 000 руб. (62 000 + 18 000 – 8000).

Ее бухгалтер “Моста” укажет в строке 060.

Налоговая декларация, Налоговая отчетность, НДС

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalogovaya-deklaraciya-nds-agent

Как заполняет декларацию по НДС налоговый агент

НДС налогового агента в декларации по НДС

Налоговые агенты — плательщики НДС заполняют разд. 2 декларации, в котором указывают сумму удержанного налога. А вычет этого налога они отражают в разд. 3. В остальном декларацию они заполняют как обычно.

Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от него, удержанный НДС отражают в разд. 2 декларации. Также им нужно заполнить разд. 1 и 9.

В особом порядке заполняют декларацию налоговые агенты — покупатели вторсырья и сырых шкур. При этом плательщики НДС отражают налог, начисленный к уплате и к вычету, в разд. 3, а неплательщики — в разд. 2. Налог они рассчитывают по специальной формуле.

Как заполняют декларацию налоговые агенты — плательщики НДС

Налогоплательщики — налоговые агенты в декларацию включают сведения:

  • о налоге, начисленном в качестве налогового агента;
  • о вычетах.В остальном декларацию они заполняют в обычном порядке.

Как налоговый агент отражает начисленный НДС в декларации

В декларации за квартал, в котором вы начислили НДС как налоговый агент, заполните (п. п. 3, 4, 23, 35, 47, 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС):

  • разд. 2. Укажите в нем сумму налога к уплате в бюджет и иные данные в зависимости от вида операции.Раздел 2 не заполняют налоговые агенты — плательщики НДС, которые приобретают вторсырье и сырые шкуры животных. Эти операции они отражают в разд. 3. Декларацию они заполняют по специальным правилам;
  • разд. 9. Перенесите в него из книги продаж сведения об операциях, по которым в отчетном квартале вы начисляли НДС, в том числе как налоговый агент. Для счетов-фактур, которые вы выставили как налоговый агент, в строке 010 разд. 9 поставьте код «06». В остальном раздел заполняйте в обычном порядке;
  • титульный лист и разд. 1 заполняйте в общем порядке. В частности, в титульном листе в показателе «По месту нахождения (учета) (код)» укажите свой обычный код. Например, организации указывают код «214», крупнейшие налогоплательщики — «213», а ИП — «116»;

прочие разделы и приложения к разделам включайте в состав декларации в зависимости от того, какие операции у вас были в отчетном квартале.

Например, если в отчетном квартале вы начислили НДС как налоговый агент и других операций у вас не было (в том числе не было вычетов), в декларацию включите титульный лист и разд. 1, 2, 9.

А если у вас были только необлагаемые операции и те, по которым вы являлись налоговым агентом, заполните титульный лист и разд. 1, 2, 7, 9. В обоих случаях строки разд. 1 не заполняйте (п. п. 3, 4, 16.

4, 35, 44, 47 Порядка заполнения декларации по НДС).

Как налоговый агент отражает вычет в декларации по НДС

Если вы являетесь налоговым агентом в связи с покупкой вторсырья или сырых шкур животных, заполняйте декларацию в специальном порядке. В остальных случаях отразите агентский вычет в декларации по НДС в следующем порядке.

В строке 180 разд. 3 декларации укажите сумму НДС, уплаченную вами в качестве налогового агента и подлежащую вычету. Отразите ее в декларации за тот квартал, в котором у вас возникло право на этот вычет.

Если агентский вычет относится к сырьевому экспорту или иным операциям, по которым право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, отражайте его в разд. 4 — 6 (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 41.3, 42.6, 42.9, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС). Причем вычет по общехозяйственным расходам, подлежащим распределению, отражайте так:

  • долю вычета, которая относится к нулевым операциям, отразите в разд. 4 — 6 декларации;

оставшуюся часть вычета отразите в строке 180 разд. 3 декларации.

В разд. 8 декларации (или в Приложении 1 к нему) за тот же период отразите сведения о счетах-фактурах, на основании которых вы заявляете вычеты (п. п. 45, 45.4, 46 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок).

Как заполняют декларацию налоговые агенты, которые НДС не уплачивают

Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением спецрежима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).

Декларацию заполните за квартал, в котором исчислили НДС как налоговый агент.

Обязательно включите в декларацию титульный лист и разд. 1, 2, 9. Заполните их в обычном порядке с учетом следующих особенностей (п. п. 3, 4, 16.4, 35, 47 Порядка заполнения декларации по НДС):

  • в титульном листе в показателе «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код «231»;
  • в разд. 1 строки 030 — 080 не заполняйте;
  • разд. 2 заполняйте в зависимости от вида операции;
  • в разд. 9 в строке 010 укажите код вида операции «06».Дополнительно включите в декларацию:
  • разд. 10 и 11, если в отчетном квартале вы в рамках посреднической деятельности от своего имени продавали (покупали) товары (работы, услуги, имущественные права) (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. п. 4, 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС);

разд. 12, если в отчетном квартале вы выставляли счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В этом случае в строке 030 разд. 1 укажите сумму НДС к уплате в бюджет (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. п. 1, 3, 17, 34.3, 51 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если вы являетесь налоговым агентом в связи с покупкой вторсырья или сырых шкур животных, заполняйте декларацию в специальном порядке.

Как заполняют декларацию покупатели вторсырья и сырых шкур животных

Порядок заполнения декларации налоговым агентом зависит от того, является он плательщиком НДС или нет.

Кто является налоговым агентом при приобретении вторсырья и шкур

Организации и ИП являются налоговыми агентами по НДС, если покупают (получают) металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, макулатуру и сырые шкуры животных у плательщиков НДС (кроме плательщиков, получивших освобождение от уплаты НДС) (п. 8 ст. 161 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).

Налоговым агентом вы не являетесь, НДС не исчисляете и не уплачиваете в следующих случаях:

  • вы посредник (комиссионер или агент) и покупаете вторсырье и шкуры для третьих лиц. В этом случае налоговым агентом является комитент или принципал;
  • продавец освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ;
  • продавец применяет спецрежим;
  • продавец — физлицо, которое не является ИП.Заполнение декларации покупателями вторсырья и шкур — плательщиками НДСАвансовый и отгрузочный НДС по этим операциям отражайте в разд. 3 декларации, а соответствующие счета-фактуры — в разд. 8 и 9 (и в Приложениях к ним). Раздел 2 декларации не заполняйте.НДС, начисленный по реализации вторсырья и шкур, отражайте в квартале отгрузки (п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 167 НК РФ, п. п. 38.1, 38.13 Порядка заполнения декларации):
  • в строке 030 разд. 3 — налог к уплате, «как за продавца»;
  • в строке 120 разд. 3 — налог к вычету, «как за покупателя». Отразить вычет в квартале отгрузки можно, если иные условия для вычета выполняются (Письмо ФНС России от 16.05.2018 N СД-4-3/9293@).Вычеты, которые относятся к сырьевому экспорту и иным операциям и право на которые возникает на момент определения налоговой базы, отражайте в разд. 4 — 6 декларации (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 41.3, 42.6, 42.9, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС).Отгрузочные счета-фактуры, зарегистрированные в отчетном квартале в книге покупок и в книге продаж, отражайте в разд. 8 (в Приложении 1 к разд. 8) и в разд. 9 (в Приложении 1 к разд. 9) по коду вида операции «42» (Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@, п. п. 45.4, 46.5, 47.4, 48.7 Порядка заполнения декларации по НДС).

НДС с предоплаты за вторсырье и шкуры отразите:

1) в декларации за квартал, в котором перечислили аванс (п. п. 38.7, 38.14 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):

  • в строке 070 разд. 3 — авансовый НДС к уплате («как за продавца»);
  • в строке 130 разд. 3 — авансовый НДС к вычету («как за покупателя»)4Полученные счета-фактуры по авансу отражайте в разд. 8 и 9 по коду вида операции «41»;2) в декларации за квартал отгрузки (п. п. 38.8, 38.19 Порядка заполнения декларации):
  • в строках 080 и 090 разд. 3 — авансовый НДС, подлежащий восстановлению на момент отгрузки («как за покупателя»). НДС с реализации предоплаченного товара вы можете принять к вычету не в квартале отгрузки, а позже. В этом случае авансовый НДС восстанавливайте в том квартале, в котором применили вычет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • в строке 170 разд. 3 — авансовый НДС, подлежащий вычету на момент отгрузки («как за продавца»).Соответствующие счета-фактуры отражайте в разд. 8 и 9 по коду вида операции «43».Вычеты в связи с корректировкой стоимости отгруженных товаров отражайте в строке 120 разд. 3 декларации за квартал, в котором возникло право на такой вычет (п. 38.13 Порядка заполнения декларации). Соответствующие корректировочные счета-фактуры в разд. 8 отражайте по коду вида операции «44».Помимо разд. 3, 8, 9 заполните титульный лист, разд. 1 и иные разделы декларации (приложения к разделам). Состав декларации зависит того, какие операции у вас были в отчетном квартале (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС).Заполнение декларации покупателями вторсырья и шкур, которые не уплачивают НДСДекларацию по НДС заполните следующим образом.1. Заполните разд. 2. В этот раздел включите все операции по приобретению металлолома, вторичного алюминия, макулатуры и сырых шкур, которые были в отчетном квартале (п. п. 36, 37.1 — 37.9 Порядка заполнения декларации по НДС):
  • в строке 040 укажите КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110 (Порядок N 132н);
  • в строке 050 укажите свой ОКТМО. Узнать его можно в инспекции или с помощью интернет-сервиса налоговой службы «Узнай ОКТМО» https://www.nalog.ru/rn77/service/oktmo/;
  • в строке 060 отразите общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет по этим операциям за квартал. Рассчитайте его по формуле (п. 4.1 ст. 173 НК РФ, п. 37.7 Порядка заполнения декларации по НДС):
  • в строке 070 укажите код «1011715»;
  • строки 010 — 030, 080 — 100 не заполняйте.2. Заполните разд. 8 и 9. В них отразите сведения о счетах-фактурах (как об отгрузочных, так и об авансовых), которые в отчетном квартале вы зарегистрировали в книге покупок и в книге продаж.При заполнении строки 010 разд. 8 и строки 010 разд. 9 используйте коды видов операций, рекомендованные ФНС России, в частности коды: «41», «42» или «43» (Письмо от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).3. Заполните титульный лист и разд. 1. Заполняйте их в общем порядке с учетом следующих особенностей (п. п. 3, 16.4, 17 — 32 Порядка заполнения декларации по НДС):
  • на титульном листе в показателе «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код «231»;
  • строки 030 — 080 в разд. 1 не заполняйте.Если в отчетном квартале вы были налоговым агентом и по другим основаниям либо у вас были иные операции, которые нужно раскрыть в отчетности, включите их в декларацию.

  Close Window

Loading, Please Wait!

This may take a second or two.

Источник: http://urist7.ru/nalog/nds/kak-zapolnyaet-deklaraciyu-po-nds-nalogovyj-agent.html

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту 2019

НДС налогового агента в декларации по НДС

Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации: Титульный лист.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту — плательщику НДС

Такой порядок не зависит от численности сотрудников организации и распространяется на всех, кто должен составлять декларации по НДС.

Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными. Поэтому за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать организации не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций – штраф 200 руб.), а по статье 119 Налогового кодекса РФ, а также блокировать их банковские счета (п.

Заполнение налоговой декларации по ндс за 2019 год

7 п. 8 ст. 161 НК РФ (недостоверное проставление продавцом-плательщиком в «первичке» фразы «Без НДС»); абз.

8 п. 8 ст. 161 НК РФ (потеря права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика либо на спецрежим); сбыт указанных товаров обычным физлицам без статуса ИП. Вместе с тем, операции с металлоломом необходимо отразить в книге продаж, а также Разделах 1 и 9 декларации по НДС. При выставлении корректировочных счетов-фактур – в Разделе 8.

Теперь о том, как заполнить декларацию по НДС с металлолом налоговым агентам в качестве покупателей-плательщиков.

Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту 2019

Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/, п.

  1. Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7 Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст.

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Теперь определим ключевые особенности заполнения декларации НДС налоговым агентом (пример для скачивания в конце статьи).

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется за:

  1. госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества.
  2. орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
  3. иностранное лицо, которое не стоит на учете в ФНС;

Если с одним контрагентом заключено несколько агентских договоров, то детализировать информацию не нужно.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2019 году

В инструкции каждому разделу посвящена отдельная глава.

Их мы и описали по шагам ниже. В упрощенном виде (титульный лист и раздел 1 с прочерками) декларацию заполняют предприятия в случаях:

  1. Осуществление операций, не подлежащих обложению НДС,
  2. Наличие операций длительного цикла, когда на изготовление товара, выполнение работы или услуги требуется более полугода.
  3. Отсутствия деятельности в отчетном периоде,
  4. Отсутствие деятельности на территории России,

Чаще всего предприятия заполняют следующие разделы декларации:

  1. Раздел 3 с расчетом суммы налога,
  2. Разделы 8-12 со сведениями из книг покупок и продаж.
  3. Раздел 1 с суммами налога, подлежащими уплате в бюджет,
  4. Титульный лист,

В ряде случаев в зависимости от специфики налогооблагаемых операций налогоплательщики могут заполнять дополнительные разделы:

  1. Разделы 4, 5, 6 заполняют предприятия – экспортеры,
  2. Раздел 7 предназначен для отражения операций, освобожденных от НДС.
  • Раздел 2 заполняют налоговые агенты,
  • Как заполнить декларацию НДС на примере за 2019

    Примечание: До 31.12.2013г.

    при предоставлении деклараций компании руководствовались п.3 Налогового кодекса, в соответствии с которым, если среднесписочная численность сотрудников не превышала 100 человек, отчетность можно было представлять на бумажных носителях.

    В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.

    освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС организации и ИП, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.

    Освобождение от обязанностей налогоплательщика включает в себя и освобождение от обязанности подавать декларацию по налогу, то есть в данном случае по НДС.

    Как в 2019 заполнять декларацию по НДС при новом налоговом агентстве

    В целях применения вышеуказанных положений сумма налога, исчисленная налоговыми агентами, а также вычеты сумм налога отражаются в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС.

    Одновременно ФНС обращает внимание, что вычеты НДС, исчисленные налоговыми агентами при приобретении вышеназванных товаров, используемых для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт производятся в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 172 НК. В этой связи вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров отражаются в разделах 4, 5, 6 налоговой декларации по НДС соответственно.

    Согласно положениям пункта 8 статьи 161 НК при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется налоговыми агентами.

    Образец заполнения и бланк декларации по НДС в 2019 году

    Разделы с 8 по 12 также могут быть откорректированы в уточненной декларации. Тогда на первом листе раздела проставляется код актуальности сведений:

    1. «1» – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.
    2. «0» – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;

    Разделы с 8 по 12 также могут быть откорректированы в уточненной декларации. Тогда на первом листе раздела проставляется код актуальности сведений:

    1. «1» – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.
    2. «0» – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;

    style=» float:=»» left;=»» margin:=»» 0=»» 10px=»» 5px=»» 0;»=»» src=»» alt=»Образец заполнения и бланк декларации по НДС в 2019 году»>

    Код этот можно найти в том же свидетельстве, что и ИНН, либо по адресу ИФНС на официальном сайте.

    «По месту нахождения (учета)» указывается, что представляется декларация по месту регистрации организации.

    В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

    Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

    Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа.

    Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму.

    Cтроку 010 раздела 2 заполняют только отделения иностранных фирм, состоящих на налоговом учете в России, которые представляют декларации и платят налог централизованно. Здесь указывают КПП того отделения иностранной фирмы, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и платит НДС.

    Как новым налоговым агентам по НДС с 2019 года заполнить счет-фактуру, книгу продаж и декларацию

    Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Cтроку 010 раздела 2 заполняют только отделения иностранных фирм, состоящих на налоговом учете в России, которые представляют декларации и платят налог централизованно.

    Здесь указывают КПП того отделения иностранной фирмы, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и платит НДС.

    В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

    Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

    Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа.

    Как заполнить декларацию по ндс для налогового агента 2019

    Декларация по НДС сдается ежеквартально налогоплательщиками (в т.ч. налоговыми агентами ), а также иными лицами, если в отчетном квартале они выставили покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

    Титульный лист; Раздел 1

    «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

    ; Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации »; Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»; Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». Так, например, Раздел 2

    «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»

    Читать также:  Какой налог при дарении квартиры родственнику

    заполняется налоговыми агентами по НДС, а Разделы 4-6 – экспортерами.

    Что такое ндс налогового агента в декларации по ндс и как правильно заполнить документ? – По закону

    НДС налогового агента в декларации по НДС

    В случаях, когда организация (индивидуальный предприниматель), применяющая специальные режимы, либо освобождена от уплаты НДС, приобретает товары (работы, услуги) у иностранного контрагента, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации как налогоплательщик, у спецрежимника, выступающего в качестве налогового агента, возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС в соответствии со ст. 161 НК РФ.
    В данной статье мы остановимся на основных моментах, связанных с заполнением налоговым агентом декларации по НДС.

    Итак, как было уже сказано, спецрежимник (упрощенец (УСН), вмененщик (ЕНВД), сельхозпроизводитель (ЕСХН), ИП на патенте (ПСН)), исполняющий обязанности налогового агента, должен, в частности, подать декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета. При этом от налогового агента требуется заполнение разд. 2 и 9.

    Обратите внимание! Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

    Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

    Обратите внимание! Нюансы заполнения разд. 2 декларации по НДС изложены в п. 37 Порядка заполнения декларации.

    При наличии нескольких договоров с одним налогоплательщиком данный раздел заполняется на одной странице.

    При заполнении разд. 2 необходимо указать ИНН и КПП налогового агента, а также порядковый номер страницы.

    Номер строкиЧто указывается
    020Наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика
    030ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии)
    040КБК
    050Код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) налогового агента (При заполнении данного показателя указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата НДС налоговым агентом.)
    060Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом
    070Код операции, осуществляемой налоговыми агентами (Код операции отражается в соответствии с Приложением 1 к Порядку заполнения декларации)
    080Сумма НДС, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам) (При отсутствии суммы НДС по данной строке сумма налога, приведенная по строке 090, переносится в строку 060.)
    090Сумма НДС, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (При отсутствии суммы НДС по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.)

    Раздел 9 налоговой декларации заполняется налоговыми агентами во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (п. 47 Порядка заполнения декларации). При этом необходимо указать (так же как и в разд. 2 декларации) ИНН и КПП налогоплательщика и порядковый номер страницы.

    Номер строкиЧто указывается
    001 (Данная строка заполняется в случае представления уточненной декларации по НДС. При сдаче в ИФНС первичной декларации за соответствующий налоговый период ставится прочерк.)Признак актуальности сведений (данная строка заполняется в случае представления уточненной декларации):- “0” – если в ранее поданной декларации сведения по разд. 9 не представлялись либо в случае замены сведений (ошибки в ранее поданных сведениях, неполнота их отражения);- “1” – если сведения, представленные ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются
    005Порядковый номер записи из графы 1 формы книги продаж
    010 – 220Данные, указанные в графах 2 – 8, 10 – 19 книги продаж
    230 – 280Итоговые данные по строке “Всего” книги продаж (заполняются на последней странице разд. 9)

    ——————————– При этом в строках 005, 010 – 280 ставятся прочерки.

    Показатели заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 – 8, 10 – 19 книги продаж (Установлен Правилами ведения книги продаж (разд.

    II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).).

    Август 2015 г.

    Налоговая декларация, НДС

    Источник: http://www.pnalog.ru/material/deklaraciya-nds-nalogovyy-agent-2015

    Декларация по НДС для налоговых агентов

    Источник: https://1pozakonu.ru/chto-takoe-nds-nalogovogo-agenta-v-deklaracii-po-nds-i-kak-pravilno-zapolnit-dokument.html

    Ндс налогового агента в декларации по ндс

    НДС налогового агента в декларации по НДС

    Налоговый агент заполняет НДС-декларацию по каждому иностранцу, который не состоит на учете налоговой службы, но предоставляет ему свои услуги, товары, работы (является продавцом) отдельно.

    Кто признается налоговым агентом?

    Это также лицо, которое выплачивает денежные средства плательщикам налогов или другим лицам, состоящим на учёте в качестве налогоплательщиков, однако является реализатором операций, подлежащих обложению каким-либо налогом.

    Яркий пример налогового агента – работодатель по отношению к зарплате, которая выплачивается работающим на предприятии.

    Основные случаи уплаты налога налоговым агентом

    Среди основных случаев обязательной уплаты НДС налоговым агентом:

    Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

    • Москва: +7 (499) 110-86-72.
    • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
    • реализация операций по продаже товара или услуги на российской территории иностранными лицами по факту отсутствия их на учете контролирующего налогового органа, в то время, как налоговый агент (организация и индивидуальный предприниматель) состоит на учёте и приобретает у иностранца;
    • при передаче в аренду государственного и муниципального имущества органами власти и местного самоуправления на российской территории. Исходя из этого, налоговым агентом стает арендатор имущества.

    Список необходимой документации

    При составлении декларации, контрагент обязан руководствоваться данными из книги покупок и книги продаж, регистрами бухгалтерского учета. Нормы расчета налога предусмотрены ст. 161 Налогового Кодекса.

    Руководство к заполнению

    При заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость всем отчитывающимся налоговым агентам обязательны к заполнению титульный лист, раздел первый и второй декларации, согласно действующему федеральному законодательству. Неплательщики налога в качестве налоговых агентов, которые выставляют счета-фактуры, заполняют дополнительно раздел 12.

    Реквизиты по регистрации налогового агента прописываются на титульном листе. Декларация подписывается уполномоченным лицом организации. В случае передачи НДС-декларации доверенным лицом от лица плательщика налога прописываются на титульном листе данные доверенного лица (паспортные данные, рабочая должность, номер доверенности) и заверяется подписью.

    Раздел 2 – основной раздел в декларации для налогового агента

    Второй раздел декларации по НДС выводит сумму налога к уплате для налогового агента и оформляется отдельно по каждому предприятию, в отношении которого налогоплательщик признается налоговым агентом.

    Контрагент заполняет 2 раздел декларации при наличии одного и больше договоров с одним налогоплательщиком (арендодателем).

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

    • Москва: +7 (499) 110-86-72.
    • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

    Раздел 2 НДС-декларации может подаваться на нескольких страницах, если были осуществлены операции с более чем одним партнером.

    При этом раздел 2 оформляется отдельно по каждому:

    • арендодателю (муниципальный или государственный орган, который предоставляет аренду или продажу некое имущество);
    • иностранному лицу, который признается неплательщиком налога по факту отсутствия его на учете контролирующего налогового органа в РФ и который является продавцом товара (услуги), а также по факту продажи товаров зарубежному предприятию по агентским/комиссионным договорам;
    • поставщику-продавцу товара, который реализует муниципальное или государственное имущество, не закрепленное за каким-либо соответствующим предприятием.

    К заполнению обязательны строки 010-070.

    • Строка: 010 – КПП отделения организации иностранного лица, за которое предоставляется раздел и уплачивается НДС;
    • Строка: 020 – имя или название иностранного лица (арендодателя, продавца в соответствии с договором), чьим налоговым агентом представляется заполнитель;
    • Строка: 030 – ИНН лица, по операциям с которым признается заполнитель, если таковое имеется. В противном случае поставить прочерк;
    • Строка: 040 – КББ – двадцатизначный код, который используется для учета бюджетов (доходов и расходов);
    • Строка: 050 – код контрагента в ОКТМО;
    • Строка: 060 – сумма налога, которая подлежит окончательной уплате в бюджет;
    • Строка: 070 – семизначный код операции с иностранным лицом;
    • Строка: 080 – сумма налога по отгрузке услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
    • Строка: 090 – сумма с оплаты (в том числе и частичной), полученной в налоговом периоде, в счет отгрузки товаров в предстоящем времени, услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
    • Строка: 100 – сумма налога, которая исчисляется строками 080 и 090.

    Другие разделы декларации

    Вычеты по НДС налоговые агенты могут отразить после уплаты налога государству — по этим данным прописывается строка 180 в 3 разделе.

    Позиция ФНС такова, что право на налоговый вычет может возникнуть только в следующем отчетном квартале после уплаты налога, однако, возможным представляется также заполнение сразу разделов 2 и 3, в случае, когда покупка товаров (к примеру, у иностранного лица) и перечисление налога в государство осуществляются в одном квартале, по усмотрению законодательства.

    Также требуется заполнить 12 раздел в случае, если представитель декларации не уплачивает налог или признан освобожденным от его уплаты, но выставил налогоплательщикам счета-фактуры с отображением суммы НДС.

    Подача декларации, строки и нарушения

    Налоговая декларация подается налоговым агентом в электронном формате.

    Лица, признаны освобожденными от уплаты налога (либо неплательщики НДС), которые признаются налоговыми агентами, могут воспользоваться правом подачи отчетности лично инспектору, либо прибегнуть к услугам почтового отделения и отправить документ, представив опись вложения.

    Условия сроков, нарушений и формы подачи декларации других налогоплательщиков не отличаются для налоговых агентов: ее следует представить до 25 числа месяца, который наступит после отчетного квартала, а в случае обнаружения ошибки налоговый инспектор потребует объяснений в той форме, в которой подавалась декларация.

    • Москва: +7 (499) 110-86-72.
    • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

    Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

    Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/nds-nalogovogo-agenta.html

    Эксперт права
    Добавить комментарий