Книга покупок: как вести и заполнять?

Книга покупок и продаж: правила ведения и заполнения

Книга покупок: как вести и заполнять?

Читайте инструкцию, как заполнять книгу покупок и книгу продаж. Мы рассказали, для чего нужны эти регистры, что в них отражается, в каком порядке регистрируются документы. Показали, какие данные указывать в каждой графе. Вы сможете скачать образцы заполнения и узнаете, какие изменения вступили в силу в 2018 году.

Законодательство предъявляет множество разных требований к налогоплательщикам. Например, требует организовать такую систему налогового учета, которая позволит безошибочно рассчитать НДС и заполнить декларацию по нему. Регистрами налогового учета по НДС являются книги покупок и продаж. Они позволяют:

  • Отразить суммы начисленного и принимаемого к вычету налога,
  • Рассчитать данные для декларации.

Форма книги продаж и книги покупок утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Этот же документ разъясняет правила заполнения книг. Последний раз формы обновлялись в четвертом квартале 2017 года. Скачайте актуальные бланки книги покупки и продажи:

Чистый бланк книги продаж>>> 

Чистый бланк книги покупок>>> 

Образец заполнения книги покупок>>>

Образец заполнения книги продаж>>>

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Что отражается в книге покупок и книге продаж

В книге покупок и продаж отражаются данные, необходимые для учета НДС и заполнения отчетности по налогу. Данные из них ежеквартально включаются непосредственно в декларацию по НДС.

Из чего состоят книга покупок и книга продаж? Каждый лист регистра содержит данные о счет-фактурах, выставленных покупателям или полученным от поставщиков.

Если нужно скорректировать данные за один из предыдущих кварталов, заполняют соответствующий дополнительный лист. Формы доп.листов также утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Расскажем основные правила ведения и заполнения книги покупок и продаж:

  • Вести книги можно как в бумажном, так и электронном виде. Нужно помнить, что в ИФНС их передают в электронной форме,
  • Книги заполняют следующие субъекты:
    • Плательщики НДС,
    • Лица, освобожденные от уплаты НДС,
    • Налоговые агенты,
  • По окончании квартала листы бумажной книги нужно пронумеровать и прошнуровать, заверить подписью руководителя компании или иного уполномоченного лица. С электронными регистрами ничего делать не нужно. Распечатать их придется, только если потребуется предоставить в ИФНС по запросу проверяющих.

Для регистров установлены следующие сроки хранения:

РегистрСрок храненияОснование
Книга покупок4 годап.24 Правил ведения книги покупок
Книга продажп.22 Правил ведения книги продаж

Образец заполнения книги покупок

Расскажем, что отражается в книге покупок. В нее вносятся сведения о документах, на основании которых компания может принять к вычету входной НДС:

  • Счет-фактуры и УПД поставщиков,
  • Счет-фактуры, ранее выставленные при получении предоплаты от покупателей,
  • Корректировочные счет-фактуры,
  • Свои счет-фактуры, выставленные:
    • При возврате товаров от покупателя – неплательщика НДС,
    • При выполнении строительных или монтажных работ хозспособом,
  • Бланки строгой отчетности по командировочным расходам и другие.

Регистрация документов производится в хронологическом порядке по мере поступления их в организацию. Поступившие документы отражаются в книге покупок после того, как у компании возникнет право на вычет входного НДС.

Документы отражаются в таком порядке:

Графа книги покупокКак заполнить
Порядковый номер записи
Код операции. Перечень кодов утвержден Приказом ФНС ММВ-7-3-136@ от 14.03.16
Номер и дата документа, дающего право на вычет НДС
Указывают номер и дату, если регистрируют исправленную счет-фактуру
Заполняют номер и дату, если регистрируют корректировочную счет-фактуру
Номер и дата исправленной корректировочной счет-фактуры
Номер и дату платежного документа указывают в следующих случаях:
  • Если вычет принимают по счет-фактуре, выданному на аванс, полученный от покупателя,
  • При возврате покупателю ранее полученного аванса,
  • По командировочным тратам.

Если регистрируют счет-фактуру поставщика, графу 7 можно не заполнять

Дата оприходования приобретенных ТМЦ
9, 10Реквизиты продавца
11, 12Заполняется, если в сделке участвует посредник
Заполняется при ввозе ТМЦ, подлежащих декларированию. При регистрации счет-фактуры российского поставщика не заполняется
Заполняется, если сумма счет-фактуры указана в иностранной валюте
Общая сумма счет-фактуры, включая НДС
Сумма НДС, которую компания принимает к вычету

Образец заполнения книги покупок>>>

Образец заполнения книги продаж

В книгу продаж вносят документы, на основании которых у компании возникает обязанность уплатить НДС:

  • Счет-фактуры по реализованным товарам, работам и услугам,
  • Универсальные передаточные документы, выданные покупателям,
  • Счет-фактуры, выданные покупателям при получении от них предоплаты,
  • Исправленные и корректировочные счет-фактуры,
  • Собственные счет-фактуры, составленные при выполнении строительных или монтажных работ хозспособом и т.д.

Записи вносят в регистр в хронологическом порядке. Графы заполняются так:

Графа книги продажКак заполнить
1Порядковый номер записи
2Код операции. Перечень кодов утвержден Приказом ФНС ММВ-7-3-136@ от 14.03.16
3Номер и дата счет-фактуры
Заполняют компании – резиденты особой экономической зоны Калининградской области, осуществляющие вывоз товаров за границу
Графу заполняют компании – экспортеры в страны ЕАЭС
4Указывают номер и дату, если регистрируют исправленную счет-фактуру
5Заполняют номер и дату, если регистрируют корректировочную счет-фактуру
6Номер и дата исправленной корректировочной счет-фактуры
7, 8Реквизиты покупателя
9, 10Реквизиты посредника, если сделка проходит с его участием
11Реквизиты платежного документа заполняют при выставлении счет-фактуры на предоплату покупателя, при исчислении «агентского» НДС
12, 13аЗаполняется, если сумма в счет-фактуре указана в валюте
13бОбщая сумма счет-фактуры, включая НДС
14, 15, 16Сумма без НДС
17, 18Сумма НДС
19Заполняется по операциям, освобожденным от налога

Образец заполнения книги продаж>>>

Изменения 2018 года для книг покупок и продаж

С 2018 года в России начала действовать система tax free. Она позволяет иностранцам вернуть НДС, который она уплатили при покупке товаров в российских магазинах.

Для этого, помимо обычного кассового чека, торговая организация выдает иностранцу чек, заполненный в особой форме, это так называемый чек tax free. В дальнейшем на таможне иностранец сможет предъявить чек tax free и вернуть уплаченный НДС.

А магазин регистрирует чеки tax free у себя в книге покупок и продаж.

Кто может стать участником системы tax free>>> 

Таблица поправок по налогам, которые повлияют на вашу работу в 2018 году>>> 

В связи с появлением чеков tax free с 1 апреля 2018 года вступили в силу изменения порядка заполнения книги покупок и продаж. Суть изменений ФНС разъяснила в письме №СД-4-3/5552@ от 26.03.2018г.

В книге продаж чек tax free регистрируют сразу при реализации товаров в следующем порядке:

Графа книги продажКак заполнить
1Порядковый номер записи
2Код операции 35
3Порядковый номер и дата чека tax free
11Порядковый номер и дата кассового чека
13бСтоимость товаров с учетом НДС
17 и 18Сумма НДС
7, 8, 14, 15, 16Не заполняются

При этом показания контрольных лент ККТ в книгу продаж включают без учета чеков tax free, иначе возникнет задвоение суммы выручки.

Когда иностранец получит отметку на свой чек, магазин сможет получить вычет НДС. Необходимые данные торговая компания получает из службы tax free аэропорта и регистрирует чек в книге покупок:

Графа книги покупокКак заполнить
1Порядковый номер записи
2Код операции 36
3Порядковый номер и дата чека tax free
11Порядковый номер и дата кассового чека
13Не заполняется
15Стоимость товаров с учетом НДС
16Сумма НДС по товарам, вывоз которых подтвержден таможенным органом

Источник: https://www.RNK.ru/article/215913-kniga-pokupok-i-prodaj-pravila-vedeniya-2018

Книга продаж и покупок — это что такое

Книга покупок: как вести и заполнять?

Бухгалтерская документация — книга покупок и книга продаж — необходима всем компаниям, уплачивающим налог на добавленную стоимость. Данные и суммы из такой отчётности становятся основой декларации по НДС и обязательно прилагаются к ней при отправке в ФНС.

Рассказываем, кто и что должен писать в книгах продаж и покупок, кто свободен от этой обязанности, какие правила учёта соблюдать, чтобы не нажить проблем с контролирующими органами.

Также вы сможете скачать бланки книг с повышенной ставкой НДС 20% для 2019 года и увидеть примеры ведения данной документации.

Книга покупок и Книга продаж — что это такое в бухгалтерии

Отечественное законодательство наделяет одну из категорий налогоплательщиков — ИП и организации на общем налогообложении — обязанностью платить налог на добавленную стоимость.

Строго говоря, НДС включается напрямую в цену товара, поэтому уплачивают его покупатели — 10% или 20% стоимости продукции.

Но требование переводить эти деньги государству и отчитываться об их суммах предъявляется именно к продавцам и производителям.

Книга продаж — это таблица, в которой собраны данные для расчёта и выплат НДС. Книга покупок — это таблица, которая выполняет ту же функцию и включает аналогичные данные, с той разницей, что она необходима для расчёта входящего НДС (уплаченного самой компанией при покупках у других плательщиков налога на добавленную стоимость). Его можно компенсировать у государства.

Закон обязывает вести такой учёт всех, кто платит НДС самостоятельно, а также так налоговых агентов по НДС. Других функций у этих документов нет, поэтому от их заполнения освобождены:

  • организации, освобождённые от уплаты НДС;
  • компании, чьи товары и услуги реализуются исключительно вне границ России;
  • ИП и юридические лица, работающие на специальных режимах — упрощённом, вменённом, патентном.

книг напрямую привязано к разделам налоговой декларации по НДС:

  • для покупок — раздел 8;
  • для продаж — раздел 9.

Книгу покупок и книгу продаж ведут только те налогоплательщики, кто платит НДС

Правила ведения отчетов

Налогоплательщики имеют право вести такие книги как в бумажном, так и в электронном виде. Оба варианта допускаются законом, но второй представляется более удобным.

Когда организация будет отчитываться перед ФНС об уплате НДС, данные нужно представить именно в электронном виде, строго в формате xml.

Ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца после окончания квартала, в ФНС направляют подписанные и прошнурованные таблицы с пронумерованными страницами. Хранить документы следует минимум 4 года с даты последней записи.

Бланки приняты постановлением правительства от 26 декабря 2011 года №1137, а их обновлённая версия — новым постановлением от 19 января 2019 года №15. Менять или редактировать их нельзя, ФНС не примут отчётность.

В таблицы налогоплательщик вносит данные не обо всех сделках. Не нужно включать информацию о платёжных документах:

  • при безвозмездной передаче материальных ценностей, оказании услуг;
  • при покупке иностранной валюты и ценных бумаг;
  • при получении продукции на реализацию от принципала;
  • при выдаче денег на приобретение продукции.

Если необходимо исправить информацию в книгах, добавляют новые страницы в отчёте за тот период, за который допущена ошибка.

В книге продаж содержится информация по всем сделкам: на основе этих данных рассчитывается НДС

Образцы заполнения книг покупок и продаж

Рассмотрим образец книги продаж — книга покупок, как мы упоминали, содержит аналогичную информацию и заполняется по тем же правилам. В этом документе бухгалтер соберёт для налоговой инспекции целый комплекс информации о сделках компании:

  • данные о продавце;
  • отчётный период;
  • коды операций;
  • номера счетов-фактур продавца;
  • регистрационный номер таможенной декларации (при наличии);
  • код вида продукции;
  • название организации-покупателя, её ИНН и КПП;
  • величина продаж в сумме с НДС по всем видам ставок— 0%. 10%, 18%, 20%;
  • величина продаж без НДС;
  • общая сумма налога по всем видам ставок.

Коды операций нужно смотреть в приказе ФНС от 14 марта 2016 №ММВ-7-3-/136@. Известно, что в этот акт планируется внести изменения, поэтому рекомендуется использовать разъяснения из другого приказа налоговой службы — от 16 января 2018 года №СД-4-3/480@. Наглядный образец заполнения документов изучите на изображениях к материалу.

Скачать бесплатно: Книга покупок и Книга продаж

Заключение

Книги покупок и продаж заполняют налогоплательщики НДС — индивидуальные предприниматели и юридические на общей системе налогообложения. Другим категориям бизнеса они не требуются.

Назначение этих документов заключается в подтверждении расчётов выплат и компенсаций налога на добавленную стоимость. Бланки утверждены законодательно, менять их запрещается.

Вести документы удобнее всего электронно, потому что именно в таком виде их необходимо отправлять на проверку в налоговую службу.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://biztolk.ru/finansy/buhgalteriya/kniga-prodazh-i-pokupok-eto-chto-takoe.html

Книга продаж: как правильно оформить и вести

Книга покупок: как вести и заполнять?

Книга продаж и покупок необходима для подсчета суммарного НДС, уплачиваемого в госбюджет. Начиная с 2015 года, записи из этого регистра включены в декларацию о налогах. Данный материал поможет разобраться с вопросами о правильности ведения, оформления таких книг.

Вы узнаете:

  • Какое значение имеет книга покупок и продаж в бухгалтерии.
  • Как оформить книгу покупок и продаж.
  • Как вести книгу покупок.
  • Как внести изменения в книгу покупок.
  • Как вести книгу продаж.
  • Можно ли вести электронную книгу покупок и продаж.
  • Как связана книга продаж с НДС-декларацией.
  • Какие сложности могут возникнуть при ведении книги покупок и продаж.

С какой целью в бухгалтерском учете ведется книга покупок и продаж

Законопослушный налогоплательщик обязан вести учет так, чтобы максимально полно раскрыть сведения, содержащиеся в налоговой декларации. Данные действия позволяют исключить наложение штрафов по налогу на добавленную стоимость при его уплате в бюджет.

Бухгалтерские регистры по НДС не регламентируются нормативными актами и разрабатываются компанией своими силами, опираясь на статью 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Ведение этих первичных форм возможно как в виде бумажной документации, так и в электронном варианте.

Учетные регистры, включающие в себя всю информацию о налоге на добавленную стоимость и счетах-фактурах, в непременном порядке заполняются всеми, кто имеет обязательства перед бюджетом. Этими документами являются книги покупок и продаж.

Установлены специальные формы книг покупок и продаж для регистрации данных, используемых при расчете налогов, они применяются также для бухучета.

Проводки по НДС

  • Проводка Дт 19 Кт 60 выполняется при покупке с целью фиксации входного налога на добавленную стоимость.
  • Проводка Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 фиксирует входной НДС при включении в книгу продаж.
  • Проводка Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68 (субсчет НДС) учитывает исходящий НДС при реализации материальных ценностей.

Ежеквартально сумма, соответствующая кредитовому сальдо счета 68, уплачивается в госбюджет, а дебетовое возмещается. Совокупные обороты за каждый квартал по дебету 68 счета по налогу всегда соответствуют входному налогу по книге покупок, следовательно, обороты по кредиту — исходящему НДС, задокументированному в книге.

Где скачать бланк и образец книги продаж и покупок

Инструкции по ведению книг продаж и покупок, а также их бланки можно найти в Постановлении Правительства № 1137 26.11. 2011:

  • бланк книги покупок — в приложении № 4;
  • бланк книги продаж — в приложении № 5.

Там же описаны формы дополнительных листов для книги продаж, где отражаются исправления за прошлые периоды налогообложения.

Обновленные формы для данных учетных регистров определены с четвертого квартала 2014 года согласно Постановлению Правительства РФ от 30 июля 2014 года № 735.

Редактирование недочетов, выявленных до наступления числа сдачи декларации, осуществляется напрямую в книге покупок.

  • Как оптимизировать коммерческие расходы: инструкция для руководителя

Как правильно оформляется книга покупок и продаж

Книга покупок и продаж должна вестись на любом предприятии. В ней фиксируются все созданные и выставленные счета-фактуры, которые свидетельствуют о завершенных расчетах и сделках. Книгу предписывается предъявлять при проверке налоговым органам. Заполнение этого регистра осуществляется по специальной форме, установленной Постановлением Правительства № 1137 от 18 сентября 2014 г.

Учет продаж ведется по формам 4 и 5, приложенным к постановлению № 1137. Ниже приведены примеры заполнения данных регистров, где указано, как правильно вносить данные в разделы книги покупок и продаж. Примеры помогут избежать многих ошибок при записях, советуем ознакомиться с ними.

Форма заполнения документа (либо электронный, либо бумажный вариант), согласно Постановлению № 1137 от 26.12.2011, определяется самим налогоплательщиком, как ему удобнее. После 20 числа по завершении квартала оформленные в бумажном виде книги продаж и покупок должны быть:

  • подписаны руководителем организации (юридическим лицом) либо ответственным специалистом, у которого есть заверенное нотариусом право подписывать документы. Аналогичны условия и для ИП;
  • прошнурованы;
  • иметь проставленные номера страниц.

Документ заверяется синей печатью индивидуального предпринимателя или организации.

При оформлении книг в электронном виде все намного проще, описанное выше не требуется. Заверение документа осуществляется с помощью защищенной электронной подписи. Хранится налоговая документация четыре года с момента подписания.

Стоит заострить внимание на нюансах при заполнении дополнительных листов. Согласно действующему закону применяется новая форма отчетности при правке существующей и добавлении новой записи в книгу продаж. Это проявляется в следующем:

  • В графу «Итого» заносятся окончательные данные: из графы № 16 (прошедший налоговый период), где указана ошибка в счет-фактуре или в случае, если дополнительные листы не заполнялись.
  • При обнаружении ошибок до 16 строки следующая запись вносится со знаком минус. В случае аннулирования документа графы с 8 по 13 остаются пустыми.
  • В 16 пункте отражаются конечные расчеты, которыми заполняется столбец «Итого».

Постановление № 735 обновляет требования по внесению данных в дополнительные листы при формировании бухгалтерской отчетности. Если нужно откорректировать книгу покупок и продаж до срока сдачи налогового отчета, создается нулевая счет-фактура, где указываются отрицательные показатели, а также документ, содержащий положительные показатели.

Если же ошибки обнаружены после наступления срока сдачи отчетов в налоговую, исправления заносятся в дополнительные листы, относящиеся уже к новому периоду.

Отсюда следует, что дополнительные листы – это необходимые составляющие оформленного отчета по финансовой деятельности. В них собраны все некорректные данные, которые следует удалить или внести правки.

  • Как скорректировать план продаж, чтобы не разориться в 2018 году

Как осуществляется ведение книги покупок

В соответствии с постановлением № 1137 от 26 декабря 2011 года книга покупок создается для налоговых расчетов по НДС. Таким образом, учет ведется всеми, кто имеет перед бюджетом обязательства по этим отчислениям.

Согласно законам Российской федерации необходимость уплаты НДС предусмотрена для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

В некоторых случаях физические лица облагаются налогом на добавленную стоимость при перевозке товара через таможню.

Итак, есть 2 категории тех, кто платит НДС:

  • юридические лица, а также представители зарубежных торговых фирм, в том числе и индивидуальные предприниматели;
  • все граждане, которые провозят через границу продукцию, облагающуюся налогом.

Согласно статистике вторая категория платит более высокие суммы, чем первая, так как юридические лица вносят НДС в связи с хозяйственными и производственными нуждами.

Источник: https://www.kom-dir.ru/article/2118-kniga-prodaj

Ведение книги покупок и книги продаж — как заполнять правильно

Книга покупок: как вести и заполнять?

Индивидуальные предприниматели, частные коммерсанты, руководители ООО, компаний и прочих организаций, которые платят НДС, в обязательном порядке должны вести письменную отчетную документацию о своей торгово-закупочной деятельности и регулярно предоставлять ее для проверки в налоговые органы. Для этих целей служит Книга покупок и продаж, в которой отражаются счета-фактуры на приобретенные товары либо услуги. О том, как правильно вести и заполнять данный документ, поговорим в представленной статье.

Книга покупок и продаж что это – описание

Книга покупок и продаж – это отчетный документ, в котором налогоплательщик фиксирует счета, выписанные организацией в налоговом году. Данный акт нужен для того, чтобы получить компенсационные выплаты по НДС за затраты на различные приобретения.

Журнал необходим, как продавцам, так и покупателям:

  • первым – для осуществления учета и регистрации счетов-фактур, квитанций кассовых аппаратов, отчетных бланков и так далее;
  • вторым – для фиксирования счетов, выставленных за приобретенный товар.

Данный документ используется исключительно в целях применения налогового вычета на добавленную стоимость, а также для создания отчетов по НДС.

Нужно ли вести книгу покупок и продаж по закону?

Книгу необходимо вести, четко придерживаясь, установленных законом, правил. В законодательную базу, регламентирующую порядок заполнения данного акта, входят следующие законопроекты:

  • пункт 3 статьи № 169 Налогового кодекса России;
  • нормативный документ № 1137 от 26 декабря 2011 года;
  • федеральный закон № 382-ФЗ от 29.11.2014 года;
  • пункт 5.1 статьи № 174 НК РФ;
  • п. 8.1 статьи 88 НК;
  • п 3, ст. 76 НК.

Из чего состоит книга покупок и продаж?

По своей структуре, журнал состоит из таких основных листов:

1- Титульная страница – на ней фиксируются такие сведения об организации, как ее название, ИНН, даты отчетного периода.

2- Второй лист – представляет собой таблицу, состоящую из 12 пунктов, среди которых:

  • номер акта;
  • дата составления журнала;
  • номера счетов-фактур;
  • число, месяц, год, когда был куплен товар;
  • страна-производитель приобретения;
  • налоговая ставка налога;
  • величина НДС и прочая информация.

3- Ставится подпись и заполняются еще девять глав документа, а именно:

  • дата и номера выставленных счетов;
  • наименование предприятия;
  • ИНН и КПП;
  • дата оплаты за товар;
  • цена приобретения;
  • на какую сумму куплен товар (без учета НДС);
  • итоговая величина пошлины;
  • заключительная часть;
  • подпись ответственного лица.

Правильное ведение и порядок заполнения книги покупок и продаж

Ведение журнала осуществляется руководством компании либо, назначенными специально для этого дела, ответственными лицами. Заполняя документ, необходимо следить за корректностью вводимых данных.

Правила оформления журнала регламентированы законом о документообороте РФ. После заполнения, акт должен быть пронумерован, подшит и скреплен подписью уполномоченного лица, а также печатью организации.

Как отразить возврат товара?

Возврат товара реализатору должен происходить на основаниях, предусмотренных законодательством РФ. При этом в соответствующем акте продаж фиксируются такие сведения:

  • счета-фактуры, предъявленные по факту совершения операций,
  • показания лент товарно-кассовых аппаратов;
  • счета, выставленные налоговыми агентами;
  • корректировочные акты, составленные при повышении цен на продукцию либо услуги и так далее.

Книга продаж и покупок для ИП и для ООО отличия

Журналы сделок для ИП и для ООО, хотя и во многом сходны, но все же имеют некоторые отличия. Так, индивидуальный предприниматель, являющийся физическим субъектом, может не вести оформлять данный акт в том случае, если он освобожден от уплаты НДС.

Книга покупок и продаж с 1 января 2018 образец заполненный

Форма книги приобретений и реализаций была утверждена Постановлением Правительства России №1137 еще в декабре 2011 года.

На сегодняшний день образец заполнения журнала покупок и продаж имеет такой вид (шаблон в формате xls доступен для скачивания бесплатно и без регистрации) скачать:

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: https://ogic.ru/pravo/vedenie-knigi-pokupok-i-knigi-prodazh-kak-zapolnyat-pravilno.html

Книга покупок: как вести и заполнять?

Книга покупок: как вести и заполнять?

Налоговый документ, содержащий все данные о счетах-фактурах, по которым плательщики НДС осуществляют расчет налога за определенный квартал, называется книгой покупок.

Книга покупок – что это?

Книга покупок составляется по образцу приложения 4 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года, № 1137 (ниже по тексту — постановление № 1137).

С 1 октября 2017 года используется переработанный образец данного документа (постановление было отредактировано Правительством РФ от 19 августа 2017 года, № 981).

С учетом информации, содержащейся в книге покупок, предназначенная для выплаты НДС сумма в дальнейшем фиксируется в налоговой декларации.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Сведения, полученные из книги, поочередно прописываются непосредственно в декларацию. Для этих целей в ее образце (который был утвержден ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) содержится раздел 8. Количество разделов равно числу записей, которые занесены в книгу покупок за квартал.

Учет по книге покупок — обязательное требование для всех граждан и предприятий, осуществляющих выплаты по НДС (пункт 3 статьи 169 НК РФ).

Только они уполномочены выполнять вычет НДС, используя данные книги покупок. Выкладки по вычтенному налогу в бухгалтерском учете отмечаются при помощи записи Дт 68 Кт 19.

Какие сведения обязательны?

Согласно пункту 2, в книгу заносятся обыкновенные, корректировочные и исправленные счета-фактуры. Они могут быть на бумажных бланках либо в электронном виде. Записи в них обычно делают по компьютеру.

Некоторую часть информации допускается вводить вручную.

Книга покупок содержит следующие счета-фактуры:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
  1. оформленные лицами, осуществляющими реализацию продукции либо услуги (правило 2 Правил ведения книги покупок);
  2. составленные при предоставлении товаров, работ, услуг (ТРУ) (пункт 22 Правил ведения);
  3. откорректированные при снижении цены, изначально указанной продающим лицом, и ее повышении у покупателя (пункт 9 и 12 Правил ведения);
  4. необходимые при осуществлении СМР для личного пользования (пункт 20 Правил ведения);

Кроме того, в книгу продаж включается и документация, которую можно считать достаточным основанием для осуществления вычета НДС:

  1. бумаги (допустимо включать их копии), в которых содержатся сведения об издержках в рабочих поездках (пункт 18 Правил ведения);
  2. документы, которые подтверждают факт выплаты налога при осуществлении импорта (пункт 6 Правил ведения);
  3. заявления о ввозе товаров и выплате косвенных налогов — при ввозе товаров из стран, входящих в ЕАЭС (пункт 6 Правил ведения).

Что не попадает в документ?

В книгу покупок не вносят счета-фактуры, не отвечающие (согласно пункту 3 Правил ведения книги покупок):

  1. положениям статьи 169 НК РФ;
  2. установленным образцам (приложения 1 и 2 постановления № 1137).

Также не вносят счета-фактуры, составленные (пункт 19 Правил ведения):

  1. при бесплатном предоставлении ТРУ, содержащие материальные и нематериальные активы;
  2. комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по предназначенным для сбыта ТРУ, имущественным правам, а также выданным в счет данного сбыта авансам;
  3. комиссионером (агентом) от поставщика ТРУ или имущественных прав, полученных для комитента (принципала), считая выделенные авансы;
  4. на величину аванса за ТРУ, получаемые при действиях, не требующих выплат по НДС;
  5. авансовые счета-фактуры, оформленные после получения поставщиком отгрузочных счетов-фактур.

Что отражается в документе?

Книга покупок содержит:

  • В шапке прописывают сведения о налогоплательщике-покупателе, то есть его полное или сокращенное название по уставным документам (или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН и КПП). Данные о налоговых циклах (с датами начала и завершения).
  • В табличной части идет информация о документах, по которым производится расчет НДС и его величина.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/kniga/kak-vesti.html

Книга покупок и продаж: формирование, хранение, ведение, проводки, пример

Книга покупок: как вести и заполнять?

При исчислении и оплате налога на добавленную стоимость применяется особая система ведения документации для более полного отражения информации, внесённой в декларации по НДС. Чтобы зарегистрировать все поступающие и исходящие счета-фактуры, заполненные при выполнении сделок и расчётов, формируются книги продаж и покупок.

Что такое книга продаж и покупок

Бухгалтерские регистры в виде книг продаж и покупок заполняются в виде электронной или бумажной документации. Это обязаны делать все лица, являющиеся плательщиками НДС. При проведении бухгалтерского учёта требуется вести книги продаж и покупок, предназначенные для использования при налоговом учёте. Они должны быть представлены в налоговые органы при проведении проверок.

Основные из них — это счета-фактуры:

  • предоставленные продавцами на отгруженную продукцию, оказанные услуги, по авансовым платежам;
  • авансовые от продавца на отгрузку уже зарегистрированных в книге ранее ТРУ;
  • корректировочные, на понижение стоимости отгрузок у продавца и увеличение её у покупателя;
  • на СМР для собственного использования, если НДС по ним принимается к вычету.

В книге, кроме счетов-фактур, могут быть зарегистрированы другие документы: бланки строгой отчётности (при командировках), таможенная документация при уплате НДС при ввозе, заявление о том, что на ввозимый товар начислены косвенные налоги.

Регистрируемые в КПП документы

Выписка из нее

При встречной проверке предоставляется не вся книга, а только выписка из неё. Все те листы или строки, которые затребовала налоговая инспекция, должны быть скопированы и распечатаны. На каждом из них ставится надпись «копия верна», печать и подпись руководителя.

Чаще всего выписка делается только той строки, которая касается определённого контрагента, так как в случае встречной проверки требуется информация только об определённом контрагенте и операциях с ним.

Что такое книга продаж и покупок, расскажет видео ниже:

Кто обязан заполнять

Ведение книги покупок обязательно только для тех лиц, кому полагаются налоговые вычеты по уплате НДС, так как основная цель ведения такой книги состоит в том, чтобы применять её при исчислении вычетов по этому виду налогов. Следовательно, формирование книги покупок необязательно для предприятия:

С помощью книги продаж исчисляются суммы НДС, подлежащие уплате. Её требуется заполнить в каждом случае возникновения необходимости исчислить и заплатить данный налог.

Формирование таких книг обязательно, если предприятие:

  • включено в перечень плательщиков НДС;
  • освобождено от уплаты НДС (п. 3 и п. 6 ст. 145 НК РФ);
  • считается налоговым агентом по НДС. Сюда относятся лица, которые не входят в перечень плательщиков этого налога (уплачивающих налог по упрощённой схеме и так далее).

Книгу заполняет бухгалтерия предприятия, контроль производит руководитель или любое лицо, на которое возложена данная функция.

Проводки и коды

Для расчета и начисления НДС требуется использование проводок:

Проводки по КПП

При оформлении счетов-фактур используются следующие коды:

Коды при оформлении счетов-фактур

Для внесения первичной информации:

Коды для внесения первичной информации

Как регистрируются счёта-фактуры в книге покупок

Сведения, вносимые в книгу продаж и покупок, становятся источником для заполнения налоговой декларации, кроме того, она должна быть включена в декларацию: в п.

8 вписываются данные из книги покупок, информация из книги продаж вводится в п. 9. Сама заполненная книга прилагается к декларации как доказательство достоверности вписанных данных.

 Счета-фактуры требуется регистрировать по датам их поступления в том периоде, когда появились обязанности по НДС.

Счёта-фактуры не нужно регистрировать при безвозмездной передаче товаров и услуг, если продукция передаётся через комитентов, при бумажно-валютных операциях на фондовых биржах.

Требуется зарегистрировать:

  • расчетные документы, предъявленные поставщиком с показателями по ставке НДС, а также учётные документы об отгрузке.
  • документы с подтверждением уплаты НДС при отгрузке с указанием всех реквизитов, возникших при формировании вычета по НДС.

Декларации по НДС в КПП — тема видео ниже:

Формирование документа

  • Счета-фактуры, принимаемые покупателями от продавцов, требуется зафиксировать в книге покупок. Их регистрируют по датам появления права на налоговый вычет.
  • Продавец применяет книгу продаж для фиксации счетов-фактур, контрольных кассовых лент, бланков строгой отчётности при предоставлении покупателям работ и товаров. Если при проведении какой-либо операции появляется обязательство по начислению и уплате НДС, то все имеющиеся по этим операциям счета-фактуры требуется занести в книгу продаж.
  • Регистрация производится в хронологическом порядке, счета должны быть зафиксированы в том периоде, когда возникает обязательство по уплате налога.
  • Налогоплательщик самостоятельно определяет, по какой форме оформить книгу продаж и покупок: согласно Правил она заполняется в электронной и бумажной формах.
  • Требуется книги покупок и продаж отправлять ФНС в электронном виде, к ним прилагаются заполненные декларации по НДС. Перед отправкой книги необходимо завизировать усиленной электронной подписью.
  • После окончания налогового периода (квартала) книги в бумажном виде должны быть должным образом оформлены. Срок их оформления — до 25-го числа месяца, следующего за этим периодом.
  • Все страницы книги необходимо пронумеровать в порядке поступления документов, прошнуровать. Каждая страница заверяется подписью директора или уполномоченного им работника предприятия, либо индивидуальным предпринимателем. Электронные книги таких действий не требуют, вся информация в них собрана в нужном порядке, подписывать или распечатывать их не требуется.
  • Корректировочный счет-фактура заполняется, если изменилась стоимость работ или услуг, то есть при изменении налоговой базы. Повышение и понижение вписывается в графу 5, изменение стоимости – в графу 4, графа 3 – это уточненное количество продукции, работ и услуг. Сведения в корректировочном счете должны относиться к тому периоду, когда он был выставлен.
  • Исправление требуется, если в счёте-фактуре допущено много ошибок: опечатки, неправильный реквизит, неверные ставки по налогу. Заполняется новый с исправленными данными счёт-фактура. Он относится к тому периоду, когда был выставлен первоначальный ошибочный счёт.

Дополнительный лист

При возникновении каких-либо ошибок в ходе заполнения книги покупок или продаж, а именно в счетах-фактурах, требуется оформить специальный дополнительный лист, в который вписываются исправленные или новые данные. Необходимость оформления дополнительного листа возникает, если:

  • допущена ошибка в реквизитах организации;
  • счёт-фактура зарегистрирована ошибочно;
  • пропущена очередная регистрация счёта-фактуры в налоговом периоде.

Лист заполняется по установленным правилам и должен в обязательном порядке прилагаться к книге, а также передаваться в налоговую инспекцию вместе с книгой.

Оформление книги в 1С показано в данном видео:

Ведение при разных системах налогообложения

  • Наиболее распространённый вид налогообложения – это ОСНО, классическая форма. Предприятия, выплачивающие налоги по этой форме, обязаны исчислять и оплачивать в бюджет РФ все виды налогов, в том числе и НДС. Следовательно, заполнение книги покупок и продаж для таких лиц обязательно.
  • Предприятия, выплачивающие налоги по ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС, следовательно, они не обязаны оформлять книгу покупок и продаж. Им рекомендуется заполнять журнал учёта счетов-фактур на случай проверок.
  • Это же касается организаций, выплачивающих налог по УСН, так как эта форма налогообложения исключает уплату НДС, кроме случаев импорта продукции в границах таможенной территории.

Бланк книги продаж можно скачать здесь.

Пример книги продаж

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/ponyatie.html

Строительство хозяйственным способом

В ведении книги покупок в 2019 году никаких изменений не произошло. С изменением налоговых ставок несколько изменились правила ведения книги продаж и оформления возвратов товаров/услуг. Теперь при возвращении ТМЦ покупателю не нужно выставлять СФ на обратную реализацию и регистрировать в книге продаж.

Книги ведутся в «бумажном» или электронном виде. Изменения по ранее внесенным данным отражают в дополнительных листах к книгам.

Книгу покупок ведет бухгалтер 6-го стола, то есть тот бухгалтер, который ведет операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками по счету 60, ведет и заполняет журнал — ордер №6 (в том числе и в программе 1-С бухгалтерия).

В отличие от книги покупок сохранена графа для отражения операций, освобожденных от НДС. Только теперь в ней следует указывать стоимость продаж, освобожденных от налогообложения по ст.ст. 145, 145.1 НК РФ.

Когда покупатель получает счет-фактуру по товару, услугам, принятым к учету в каком-либо отчетном периоде, только по его окончанию, то, если это случилось до ближайшего 25 числа следующего после окончания квартала, тогда его оформление можно произвести задним числом в прошедший период, если после — записывать только в новый квартал.

Заполнение книги покупок и продаж

В верхней части дополнительных листов пишется наименование организации покупателя, ИНН/КПП и налоговый период, когда покупка была произведена.

Если необходимо исправить информацию в книгах, добавляют новые страницы в отчёте за тот период, за который допущена ошибка.

Документы будут доступны из главного меню 1С в закладках «Покупка/Продажа» — «Ведение книги покупки/продажи», также к ним есть доступ с панели функций в закладках «Покупка/Продажа».

Книга покупок в 2019 г. оформляется в соответствии с требованиями постановления № 1137. Как и книга продаж, она заполняется в хронологическом порядке, учитывая все поступившие от продавца СФ. В ней указываются данные:

  • наименование фирмы или ФИО предпринимателя;

  • реквизиты (ИНН, КПП);

  • налоговый период (когда совершены покупки либо произведена частичная оплата будущих поставок);

  • таблица, где по соответствующим графам фиксируется поступление товаров или услуг по СФ поставщиков:

Частичный вычет компании достаточно часто используют, чтобы избежать камеральных налоговых проверок, в ситуации, когда НДС в налоговом периоде предлагается заявить к возмещению. Более выгодно для компании такой вычет разбить на части. Однако при заявлении вычета частями по одному счету-фактуре могут возникнуть вопросы касательно заполнения книги покупок.

Бланки приняты постановлением правительства от 26 декабря 2011 года №1137, а их обновлённая версия — новым постановлением от 19 января 2019 года №15. Менять или редактировать их нельзя, ФНС не примут отчётность.

Каких-либо исключений для случаев частичного заявления вычета НДС при заполнении графы 15 книги покупок Правилами заполнения книги покупок не предусмотрено.

Аренда государственного и муниципального имущества

Если покупатель не плательщик НДС, то ему можно не выставлять счет-фактуру, в таком случае правильно будет указать первичный документ, справку-расчет операций. Если получены авансы, тогда должна быть заполнена только графа 11.

В появившейся форме списка нажмите на кнопку «Создать» и выберите пункт «Формирование записей книги покупок».

Книга покупок — это таблица, которая выполняет ту же функцию и включает аналогичные данные, с той разницей, что она необходима для расчёта входящего НДС (уплаченного самой компанией при покупках у других плательщиков налога на добавленную стоимость). Его можно компенсировать у государства.

Этот документ нужен, чтобы отразить вычеты по уплаченному НДС. Найти книгу покупок в 1С 8.3 вы можете в разделе «Операции».

Книга покупок — это таблица, которая выполняет ту же функцию и включает аналогичные данные, с той разницей, что она необходима для расчёта входящего НДС (уплаченного самой компанией при покупках у других плательщиков налога на добавленную стоимость). Его можно компенсировать у государства.

Чаще всего выписка делается только той строки, которая касается определённого контрагента, так как в случае встречной проверки требуется информация только об определённом контрагенте и операциях с ним.

Книга покупок, продаж, журналы учета счетов-фактур

Все те листы или строки, которые затребовала налоговая инспекция, должны быть скопированы и распечатаны. На каждом из них ставится надпись «копия верна», печать и подпись руководителя.

Новая форма книги продаж по-прежнему сохранила разбивку стоимости продаж (без НДС) и суммы НДС по налоговым ставкам. В данных графах показатели указываются в рублях и копейках. Если НДС исчисляется не со стоимости реализации, а с межценовой разницы, то в графах 14, 15, 16 указывается налоговая база по таким операциям.

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Источник: http://crimcom.ru/prava-potrebiteley/7024-kniga-pokupok-kak-vesti-i-zapolnyat.html

Эксперт права
Добавить комментарий