Как определить в каких случаях используется ставка НДС 18%?

Как определить в каких случаях используется ставка НДС 18%?

Как определить в каких случаях используется ставка НДС 18%?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как определить в каких случаях используется ставка НДС 18%?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Речь идет об НДС – налоге, включаемом в цену любого товара или услуги. Узнать, какую сумму с покупки получает казна, можно по чеку, выданному магазином.

Компании был выплачен аванс на будущие поставки в размере 220 тыс. руб., облагаемый по ставке 10%. Для расчета входного НДС необходимо использовать коэффициент 10/110.

Понравился калькулятор НДС? Попробуйте другие сервисы от Контур.Бухгалтерии

Основное преимущество налога на добавленную стоимость в отличие от налога с оборота состоит в том, что он применяется только к приросту стоимости, не затрагивая основную часть цены товара на каждом этапе его перепродажи.

Так как организация-экспортер налог все-таки считает, но по нулевой ставке, то счет-фактуру выставить все равно необходимо, в графе ставка НДС будет указано 0%.
Во-первых, у них есть установка от высшего руководства: суммы НДС, неправомерно выставленные продавцами при оказании таких услуг, вычету у покупателя не подлежат.

Когда налоговая инспекция может отказать в применении льготной ставки НДС

Однако, в соответствии с постановлением Правительства России № 908 от 31.12.04 г., диабетическое и детское питание, ввозимое в Россию, подлежит обложению НДС по ставке 10%.

На первый взгляд такая претензия выглядит дико. Ну, в самом деле, на ком лежит ответственность за исчисление суммы налога, предъявляемого налогоплательщику-покупателю? Правильно – на продавце.

Он уплачивался только с финальной коммерческой сделки. Для покупателя эти виды фискальных платежей не отличаются, представляя собой увеличение стоимости блага из-за взносов в казну.

На это, в частности, указывают региональные арбитры в Постановлении ФАС Московского округа от 29.08.2008 г. N КА-А40/8063-08 по делу N А40-67808/07-109-278.

То есть вы хотите сказать, что у вас есть куча из товаров по ставке 20% и 10%? И они никак не разделены, а НДС «вытащить» хотите?

Рост НДС затронул не всех налогоплательщиков: есть льготный перечень товаров, их продавцы продолжат работать на ставке 10%.
Таким образом, НДС рассчитывается только с добавленной стоимости продукта. Полная его сумма в бюджет государства поступит частями в разное время от разных участников цепочки.

Наш бесплатный онлайн-калькулятор поможет вам легко выделить и посчитать налог НДС 18% (действовавший в 2018 году), 20% или 10% — вы получите результат в цифрах, а не прописью.

За оказанные услуги по перевозке груза экспедитор выставил покупателю счета-фактуры с НДС 18%. По результатам выездной проверки ИФНС отказала организации в вычетах, указав, что данные услуги подлежат обложению по ставке 0%, что исключает возможность применения вычетов по предъявленным счетам-фактурам.

Результаты вычислений отображаются как в числовом виде, так и прописью. Суммы прописью удобно копировать из специальных полей.

Покупатель оплатит НДС в полном размере – 270 рублей. Интернет-магазин перечислит в бюджет 90 рублей (270-180).

Начислять НДС тоже не сложно. Необходимо Цену без НДС умножить на 0.20 (получаем сумму НДС) и к получившемуся результату прибавить Цену без НДС.

То есть фактически платеж рассчитывается только на ту часть стоимости, на которую увеличивается ценность блага в результате хозяйственной деятельности предпринимателя.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д.

На мой взгляд, с запятыми слегка перемудрили. Непонятно, зачем делить 1,18 и умножать на 0,18. Когда ровно тот же результат получится, если разделить на 118 и умножить на 18.

Необходимость в такой ставке возникает в связи с тем, что иностранные покупатели НДС поставщику не платят, соответственно, и в бюджет такие поставщики заплатить налог не могут.

В соответствии с п. 3 статьи №164 Налогового Кодекса (далее по тексту НК России) ставка НДС 18% действует по умолчанию и распространяется на все виды товаров и услуг, если таковые не входят в перечень, в соответствии с которым они облагаются по иным, предусмотренным законодательством, ставкам.

Ситуация 2: поставщик указал ставку меньшую, чем положено

Расчётные ставки исчисляются не в процентном соотношении, а в виде формул. Применение этих ставок регламентируется п. 4 статьи № 164 НК России. В российском законодательстве приведено 3 вида ставок: 0, 10 и 18%.

Также предусмотрены и расчетные ставки: 10/ и 18/118. Они применяются при произведении компанией операций, отмеченных в пункте 4, статьи 164 НК РФ – т.е. при получении аванса за реализуемую продукцию.

Размер ставок для каждого вида отрасли регламентируется согласно ст. 164 НК.

Теперь в России размер НДС может быть 0%, 10%, либо 20%, в зависимости от типа деятельности компании.

Если вы не являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость (работаете без НДС), то выделять НДС не нужно.

При нажатии на кнопку «Х» калькулятор сбрасывается к первоначальным настройкам (Выделение НДС по ставке 20%).

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.

Но, с другой стороны, если вдруг подобный казус происходит по ошибке ли продавца и недогляду покупателя, по их ли обоюдному добросовестному заблуждению – правомерно ли лишать покупателя вычета только по причине неправильного указания ставки? Страдает ли от этого бюджет? Давайте рассмотрим несколько ситуаций.

В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Согласно ст. 143 НК РФ, все организации, реализующие услуги или товары (собственного производства или перепродаваемые), должны производить уплату в бюджет в виде НДС. Расчет налога производится на основе стоимости товара (услуги).

Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Добавленная стоимость — это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Что является объектом налогообложения

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период.

Как считать НДС 20%? Как правило, этот вопрос возникает не у бухгалтеров, а у других сотрудников компании — например, специалистов по продажам или руководителей.

Помимо авансовых платежей ставки 18/118 и 10/110 применяются в следующих случаях:

  • Во время реализации товаров, которые были приобретены у третьих лиц и включают в себя стандартную ставку НДС.
  • В случаях удержания налоговых сборов агентами по налогам и сборам.
  • При реализации автотранспорта, продавцом которого выступало физическое лицо.
  • При процедуре уступки прав на имущество.
  • Во время реализации товарных групп, относящихся к сельскохозяйственной продукции.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом.

По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот.

Обратите внимание на то, что организации, занимающиеся продажей иностранной продукции, оплачивают на неё НДС даже в том случае, если они принадлежат к перечисленному выше списку.

Источник: //abz-orichi.ru/prava-potrebiteley/4658-kak-opredelit-v-kakikh-sluchayakh-ispolzuetsya-stavka-nds-18.html

Какие ставки НДС применяются в 2019 г. и позднее

Как определить в каких случаях используется ставка НДС 18%?

По НДС установлены три основные ставки — 20%, 10% и 0%, а также расчетные ставки 10/110, 20/120 и 16,67%. Ставка 20% применяется к большинству операций. До 2019 г. она составляла 18%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по ставке 18%, с 01.01.2019 облагайте по ставке 20%.

Возможны ситуации, когда в рамках одной сделки будут применимы разные ставки НДС. В таком случае важно правильно определить размер налоговой ставки для конкретной операции. Ставку 10% можно назвать пониженной.

Она используется при ввозе и реализации социально значимых товаров, а также при реализации отдельных услуг. Ставка 0% предусмотрена в основном для экспортных операций и при перевозке товаров, пассажиров и багажа.

Расчетные ставки применяются для начисления НДС с предоплаты, а также для иных случаев, когда НДС включен в налоговую базу и его нужно оттуда извлечь, а не начислять сверх цены.

Какие ставки НДС применяются

Для расчета НДС действуют несколько основных ставок — 20%, 10% и 0%, и несколько расчетных ставок — 20/120, 10/110 и 16,67%, которые используются в зависимости от вида операции:

  • 20% — общая ставка, которая применяется к большинству операций (п. 3 ст. 164 НК РФ). По этой ставке облагайте операции, которые не указаны в Налоговом кодексе РФ как основания для применения других ставок;
  • 10% — ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг. В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, — коды товаров. Например, эта ставка применяется при реализации продовольственных или медицинских товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ);
  • 0% — применяется при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
  • 20/120 или 10/110 — расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Основные случаи перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция;
  • 16,67% — особая расчетная ставка, которая применяется только в двух случаях: при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями физическим лицам услуг в электронной форме (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Можно ли выбирать ставки, по которым облагать операции НДС

Произвольно выбирать ставку НДС нельзя. Применение подходящей ставки — ваша обязанность, а не право.

Так, по общему правилу нельзя рассчитать НДС по основной ставке (20%), если операция облагается налогом по пониженным ставкам (0% или 10%). Исключением являются отдельные операции, которые облагаются по ставке 0%. В отношении них вы можете отказаться от нулевой ставки НДС (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС 0%

Операции, по которым применяется ставка НДС 0%, условно можно разделить на несколько групп (п. 1 ст. 164 НК РФ):

  • продажа товаров, вывозимых из России;
  • работы (услуги) по перевозке или транспортировке товаров, пассажиров и багажа;
  • работы (услуги), связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров;
  • операции с углеводородным сырьем;
  • отдельные операции.

Общим условием применения ставки НДС 0% является наличие подтверждающих документов. Их перечень указан в ст. 165 НК РФ.

Ставка НДС 0% при продаже товаров, вывозимых из России

Ставка НДС 0% применяется при реализации товаров, которые вывезены:

  • в таможенной процедуре экспорта, а также вывезены из России в страну ЕАЭС, когда это предусмотрено Договором о ЕАЭС (пп. 1, 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. п. 2, 3 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС);
  • в таможенной процедуре реэкспорта (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС 0% применяется, если вывозятся:

  • товары, которые ранее были помещены под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
  • продукты переработки, отходы и остатки таких товаров.

Выполнение работ и оказание услуг по переработке указанных товаров также облагается НДС по ставке 0% (пп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Нулевая ставка применяется, если вывозимые в режиме реэкспорта товары ранее были помещены под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада. Такую ставку можно применять при вывозе товаров, изготовленных или полученных из товаров, помещенных под эти таможенные процедуры.

Ставка НДС 0% при перевозке (транспортировке) товаров, пассажиров и багажа

Нулевая ставка применяется в отношении следующих работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров, пассажиров и багажа:

  • международная перевозка товаров любым видом транспорта — морскими, воздушными судами, железнодорожным либо автомобильным транспортом и прочее (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом пункт отправления или пункт назначения товаров должны находиться за пределами России;
  • транзитная перевозка товаров через территорию РФ воздушным транспортом (пп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ).

В этом случае для применения ставки 0% должны соблюдаться следующие условия:

— перевозчик — российская организация или индивидуальный предприниматель;

— пункт отправления и пункт назначения товаров находятся за пределами РФ;

— воздушное судно совершает посадку в РФ, при этом место прибытия товаров в РФ и место их убытия совпадают;

  • перевозка или транспортировка экспортируемых (реэкспортируемых) товаровроссийским железнодорожным перевозчиком (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставку НДС 0% можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов;

  • перевозка российским железнодорожным перевозчиком товаров, вывозимых из РФ на территорию государства — члена Таможенного союза (пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • транзитная перевозка российским железнодорожным перевозчиком товаров через РФ из одного иностранного государства в другое (пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • международная перевозка пассажиров и багажа любым видом транспорта (пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Нулевая ставка НДС применяется, если пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа находится за пределами РФ. При этом перевозка должна быть оформлена едиными международными перевозочными документами;

  • внутренняя воздушная перевозка пассажиров и багажа в Крым, г. Севастополь, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и (или) обратно (пп. 4.1, 2 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Учтите, что ставка НДС 0% при перечисленных перевозках действует до 1 января 2025 г.;

  • внутренние железнодорожные перевозки пассажиров в пригородном сообщении, а также пассажиров и багажа в дальнем сообщении поездами общего пользования (пп. 9.2, 3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС 0% по работам и услугам, связанным с перевозкой товаров

По ставке 0% НДС облагаются, в частности, услуги (работы), которые связаны с перевозкой (транспортировкой) товаров:

  • предоставление железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров:

— для международных перевозок товаров (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевую ставку по этим услугам могут применять только российские организации и ИП;

— транзитных железнодорожных перевозок товаров через территорию РФ из одного иностранного государства в другое (пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);

— железнодорожной перевозки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров (пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевую ставку в этом случае могут применять только российские организации и ИП при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ. При этом на перевозочных документах должны быть проставлены соответствующие отметки таможенных органов;

  • транспортно-экспедиционные услуги при организации:

— международной перевозки товаров на основании договора транспортной экспедиции (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевую ставку по этим услугам могут применять российские организации и индивидуальные предприниматели;

— транзитной железнодорожной перевозки товаров по России на основании договора транспортной экспедиции из одного иностранного государства в другое (пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);

— железнодорожной перевозки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров (пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевую ставку НДС в этом случае могут применять только российские организации и ИП. При этом на перевозочных документах должны быть проставлены соответствующие отметки таможенных органов;

  • услуги (работы) по перевалке и хранению в морских и речных портах товаров, которые перемещаются через границу РФ (пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка НДС применяется только российскими организациями, кроме организаций трубопроводного транспорта. При этом в товаросопроводительных документах должен быть указан пункт отправления или пункт назначения, который находится за пределами РФ;
  • услуги (работы) российских железнодорожных перевозчиков, которые непосредственно связаны:

— с перевозкой экспортируемых или реэкспортируемых товаров (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка применяется, если стоимость этих услуг (работ) указана в перевозочных документах. Также в перевозочных документах должна быть соответствующая отметка таможенных органов;

— перевозкой товаров, вывозимых на территорию государства — члена Таможенного союза (пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Ставка НДС 0% применяется, если стоимость этих услуг (работ) указана в перевозочных документах;

— транзитной перевозкой товаров через РФ (пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом стоимость этих услуг (работ) должна быть указана в перевозочных документах;

  • услуги (работы) российских организаций внутреннего водного транспорта в отношении товаров, которые вывозятся в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) (пп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставку НДС 0% можно применять, если эти товары перевозятся по РФ из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) товара на другие суда или другой вид транспорта;

  • услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой по РФ иностранных товаров, которые помещены под таможенную процедуру таможенного транзита. Речь идет о перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия в РФ до таможенного органа в месте убытия из РФ (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

 Ставка НДС 0% по отдельным операциям

Ставка НДС 0% применяется к операциям по реализации:

  • товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • услуг по передаче электрической энергии по единой национальной (общероссийской) электрической сети. Данная поставка должна осуществляться из РФ в иностранные государства (пп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • товаров (работ, услуг) в области космической деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставка 0% применяется, например, при реализации космической техники и объектов космической инфраструктуры, выполнении работ (оказании услуг) по исследованию космического пространства;

  • драгоценных металлов организациями, которые добывают или производят их из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также организациями, которые без лицензии на пользование недрами производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Нулевую ставку можно применить, только если драгметаллы реализуют Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России, банкам;

  • товаров, работ, услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами (и приравненными к ним) или для личного использования персоналом этих представительств и членами их семей (пп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Перечень иностранных государств, в отношении представительств (их персонала и членов семей персонала) которых действует это правило, утвержден Приказом МИД России и Минфина России от 14.12.2011 N 22606/173н;

  • припасов, вывезенных из РФ. К ним относятся топливо и ГСМ, которые необходимы для воздушных и морских судов, судов смешанного плавания (пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • построенных судов, которые подлежат регистрации в Российском международном реестре судов (пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • товаров, работ, услуг для официального использования международными организациями и их представительствами, которые осуществляют деятельность в РФ (пп. 11 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Перечень таких международных организаций и их представительств утвержден Приказом МИД России N 3913, Минфина России N 19н от 24.03.2014.

Источник: //urist7.ru/nalog/nds/kakie-stavki-nds-primenyayutsya-v-2019-g-i-pozdnee.html

Ндс и ставки

НДС – это косвенный налоговый сбор, закреплённый на федеральном уровне. Его размер включён в общую стоимость товаров и услуг, реализуемых в нашей стране. Оплата НДС лежит на покупателе во время приобретения или получения продукции. Этот сбор подлежит перечислению в федеральный бюджет.

Большинство продаваемых товаров и услуг включает в себя НДС. Законодательно установлен перечень продукции, который освобождается от уплаты этого налога.

В соответствии с п. 3 статьи №164 Налогового Кодекса (далее по тексту НК России) ставка НДС 18% действует по умолчанию и распространяется на все виды товаров и услуг, если таковые не входят в перечень, в соответствии с которым они облагаются по иным, предусмотренным законодательством, ставкам.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

На данный момент существует пять ставок налога на добавленную стоимость, которые делятся на два типа:

Чтобы рассчитать сумму основной ставки нужно умножить размер налоговой базы на ставку НДС. На данный момент существует три ставки, которые считаются основными:

Расчётные ставки выделяют НДС из общей стоимости товара или услуги, в которую уже включен налог.

НК России определяет две разновидности таких ставок:

Чтобы исключить товары и услуги, на которые не распространяется ставка НДС 18%, рассмотрим случаи, когда нужно использовать иные ставки.

НДС по ставке 10%

Реализация продукции социально значимой группы происходит с использованием ставки НДС 10%. Согласно НК России к ним относят:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
  • Товары продовольственного назначения согласно перечню, указанному в п.п.1 п. 2 ст. №164 НК России.
  • Товары, предназначенные для детей, в соответствии с перечнем, указанным в п.п.2 п. 2 ст. №164 НК России.
  • Периодические печатные издания любого типа, периодичность издания которых не менее одного раза в год, а также книжная продукция, кроме изданий, которые несут рекламный или эротический характер. Перечень обозначен в п.п.3 п. 2 ст. №164 НК России.
  • Продукция медицинского назначения, в соответствии с п.п.4 п. 2 ст. №164 НК России.
  • Работы, связанные с перевозкой пассажиров и багажа по России, за исключением случаев, которые указаны в п.п.4.1 п. 1 ст. №164 НК России.

НДС по ставке 0%

Продажа экспортируемых товаров и услуг, а так же тех, что являются предметом транзита через Россию.

К ним относятся:

  • Товары, экспортируемые по системе экспорта и находящиеся под действием режима о свободной таможенной зоне, при соблюдении условий, указанных в статье № 165 НК России.
  • Услуги, оказываемые при перевозке продукции между странами, с учётом работ по сопровождению, организации, транспортировке, погрузке и разгрузке товаров.
  • Услуги по транспортировке товаров в зоне таможенного обслуживания или находящихся в режиме транзита.
  • Пассажирские перевозки и транспортировка багажа, в случаях, если места отправки и назначения расположены вне территории РФ.

НДС по ставкам 18÷118 и 10÷110

Расчётные ставки исчисляются не в процентном соотношении, а в виде формул. Применение этих ставок регламентируется п. 4 статьи № 164 НК России.

Они предназначены для налогообложения товаров и услуг, реализовываемых с использованием авансовых (предварительных) платежей под предстоящие поставки.

Для расчёта используются следующие формулы:

  • Размер НДС = Сумме авансового (предварительного) платежа * 18÷118.
  • Размер НДС = Сумме авансового (предварительного) платежа * 10÷110.

Пример: авансовый платёж составляет 236 тыс. руб. и облагается по ставке 18÷118. В таком случае сумма НДС будет равна: 236 000 * 18÷118 = 36 000 руб.

Помимо авансовых платежей ставки 18/118 и 10/110 применяются в следующих случаях:

  • Во время реализации товаров, которые были приобретены у третьих лиц и включают в себя стандартную ставку НДС.
  • В случаях удержания налоговых сборов агентами по налогам и сборам.
  • При реализации автотранспорта, продавцом которого выступало физическое лицо.
  • При процедуре уступки прав на имущество.
  • Во время реализации товарных групп, относящихся к сельскохозяйственной продукции.

Ндс по ставке 18%

Ввиду того, что п.п.1, 2 и 4 статьи № 164 НК России относятся к закрытому типу, подавляющее большинство операций по реализации товаров и услуг в пределах РФ облагается по основной ставке.

Это означает, что если реализуемый товар или услуга не попадает под действие вышеуказанных исключений, и не облагается иной ставкой, то используется стандартный размер ставки – 18%.

Ставка НДС 18% рассчитывается по следующей формуле:

Размер НДС = Сумма налоговой базы * 18%

Пример: организация, занимающаяся пошивом одежды, реализовала свой товар на сумму 500 тыс. руб. Этот товар не попадает под действие ставок 0%, 10%, 18÷118 или10÷110, соответственно НДС будет уплачено по основной ставке в размере 18%. В таком случае НДС рассчитывается так:

500 000 * 18% = 90 000 руб.

Исключения в кодах при импорте товаров

При определении ставки НДС, необходимо отслеживать ситуации, в которых действуют исключения из правил для одной или более категорий товара при импорте продукции.

Для примера разберём два номенклатурных кода товаров внешне экономической деятельности (ТН ВЭД), которые включают в себя группы товаров, подлежащих обложению по иным ставкам, несмотря на то, что вся категория попадает под действие ставки 18%.

ТН ВЭД 2106909200

Согласно классификатору ВЭД под кодом 2106909200 скрываются различные пищевые продукты. На них распространяется ставка НДС в размере 18%. Однако, в соответствии с постановлением Правительства России № 908 от 31.12.04 г., диабетическое и детское питание, ввозимое в Россию, подлежит обложению НДС по ставке 10%.

ТН ВЭД 1901909900

Код ВЭД 1901909900 скрывает в себе товары готовые к употреблению, произведённых из зерновых, муки, молока и молоко содержащих продуктов, крахмал, в том числе кондитерские изделия из муки.

На все товары этой группы распространяется основная ставка НДС 18%, за исключением категории товаров, предназначенных для детского питания.

На них устанавливается ставка НДС 10%, в соответствии с постановлением Правительства России № 908 от 31.12.04 г.

При заполнении декларации, нужно чётко отслеживать размеры ставок по всем товарным группам, подлежащим декларированию. Некоторые могут включать в себя исключения, как в примерах указанных выше.

Определение ставки НДС всегда происходит по принципу от обратного.

Исключив товары и услуги, которые облагаются по иным ставкам можно быть уверенным, что оставшаяся продукция будет облагаться по стандартной ставке в размере 18%.

Для уточнения размера ставки следует сверяться с классификатором ВЭД, в котором обозначены все исключения из правил.

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: //zakonguru.com/nalogi-2/nds/stavka-i-baza/stavka-18.html

Порядок применения расчетной ставки НДС 18/118

Как определить в каких случаях используется ставка НДС 18%?

Ставка 18/118 НДСпредусмотрена для обстоятельств, указанных в п. 4 ст. 164 НК РФ.

Кроме ставки 18/118 НДС, которая считается расчетной, в этом качестве рассматривается и другой ее размер — 10/110 НДС.

В нашем материале пойдет речь о действующих налоговых ставках, применяемых формулах для исчисления налога, а также о том, в каких обстоятельствах вообще применяются расчетные ставки.

Какие ставки НДС действуют в настоящее время?

По каким формулам определяется расчетная ставка?

Когда используются расчетные ставки?

Как оформляются счета-фактуры с расчетными ставками?

Какие ставки НДС действуют в настоящее время?

В общем количестве ставок, использующихся для исчисления НДС, существует условная градация на расчетные и основные. Последние, в свою очередь, разделены на 3 категории:

  1. Нулевая ставка (0%) — обстоятельства, при которых ее вправе применять налогоплательщики, оговорены нормами п. 1 ст. 164 НК РФ.

  2. 10-процентная ставка (10%) – обстоятельства ее использования определены нормами, содержащимися в п. 2 этой же статьи.

  3. 18-процентная ставка (18%) — применяется по нормам, содержащимся в п. 3 данной статьи.

Ставка НДС 18% должна быть применена в тех обстоятельствах, когда происходит реализация товаров, работ или услуг, не названных в пп. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ. Так как перечень весьма узок и не может быть расширен, получается, что большинство внутрироссийских операций должно сопровождаться начислением 18-процентного налога.

По каким формулам определяется расчетная ставка?

Расчетную ставку можно определить, используя несложные формулы. С одной стороны, вычислить налог, казалось бы, просто — следует применить налоговые ставки 10% и 18% НДС, исчислив с их помощью процентное отношение.

Тем не менее в бухгалтерской практике для определения ставок используются формулы, в которых кроме процентов нужно знать размер налоговой базы.

Расчет ведется с помощью элементарной формулы: процентное значение делится на сумму 100 и процентного значения.

В цифрах выглядят эти формулы так:

  • для 10-процентной ставки: 10 / (100 + 10);
  • для 18-процентной ставки: 18 / (100 + 18).

Данный порядок не только вытекает из бухгалтерской практики, он еще и утвержден в п. 4 ст. 164 НК РФ.

Когда используются расчетные ставки?

Приведем обстоятельства, когда описываемые ставки применимы обязательно.

Денежные расчеты

Нормы п. 4 ст. 164 НК РФ определяют перечень обстоятельств, когда описываемые ставки обязательны к применению.

1. Когда налогоплательщик получает деньги в рамках оплаты по сделкам. Перечень таких операций предусмотрен ст. 162 НК РФ.

Здесь есть одна особенность. Суть ее в том, что если поступают суммы в дополнение к выручке, то их тоже придется обложить налогом, причем по аналогичной ставке, что и при основной операции. Например, если основная сумма была обложена 18%, то ко всем денежным дополнениям в рамках одного договора будет применена расчетная ставка 18/118.

2. Расчетные ставки применимы в таких обстоятельствах:

  1. когда получены авансовые платежи по предстоящей реализации товара или передаче прав на имущество.

  2. когда НДС удерживается агентом.

Реализация имущества

Расчетную ставку надо использовать и при продаже движимого и недвижимого имущества. Эта норма содержится в п. 3 ст. 154 НК РФ и имеет нюанс: облагаемое по данному виду ставок имущество должно быть приобретено ранее на стороне. Здесь допускается использование формулы как с 10-процентным налогом, так и с 18-процентным, т. е. возможны ставки 10/110 и 18/118.

Приведем небольшой перечень имущества, входящего в данную категорию:

  • основные средства, приобретаемые за деньги из бюджетных источников;
  • имущество, переданное налогоплательщику в дар и учтенное на балансе с учетом того НДС, который внесен в бюджет прежним владельцем.
  • основные средства, учтенные на балансе по цене с учетом НДС;
  • легковые авто, а также микроавтобусы, которые используются для служебных поездок и учтены на балансе по стоимости с данным налогом внутри.

Помимо этого, расчетную ставку следует использовать при обложении:

  • операций, в процессе которых реализуется сельхозпродукция и ее производные, полученные в результате переработки;
  • купленных у физлиц автомобилей, если такие авто будут в дальнейшем перепроданы;
  • операций по передаче прав на имущество.

Отметим, что перечень, установленный законодательством, не допускает дополнений, т. е. носит закрытый характер.

Как оформляются счета-фактуры с расчетными ставками?

Реализуя имущество, в стоимость которого входит НДС, налогоплательщик обязан воспользоваться правилами заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом:

  • в гр. 5 отражается межценовая разница с учетом налога;
  • в гр. 8 заносится расчетная сумма налога.

Если операция не связана с реализацией имущества, то в гр. 7 прописывается используемая расчетная ставка без значка «%» (т. е. «10/110» и «18/118»).

Источник: //okbuh.ru/nds/poryadok-primeneniya-raschetnoj-stavki-nds-18-118

Для чайников: НДС (налог на добавленную стоимость). Налоговая декларация, налоговые ставки и порядок возмещения НДС

Как определить в каких случаях используется ставка НДС 18%?

Рассказать о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) – задача не из самых сложных, если не вдаваться в тонкости. Элементарные знания по этому вопросу будут не лишними не только для будущих бухгалтеров и экономистов, но и для людей, далеких от столь специфичных сфер деятельности.

Экономическое содержание НДС

НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога на добавленную стоимость в полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.

Для “чайников”: НДС – это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели.

На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления.

Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.

Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также:

– стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;

– стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;

– стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).

Плательщики НДС

Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС – это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете.

Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.

Налоговые ставки по НДС

В России налоговые ставки по НДС предусмотрены в 3-х вариантах:

Сумма начисленного налога определяется произведением процентной ставки, деленной на 100, на налогооблагаемую базу.

Не признаются объектами для начисления этого налога внереализационные обороты (вкладные операции по формированию уставного капитала, передача правопреемнику основных фондов и имущества предприятия и прочие), сделки по продаже земельных участков и многие другие, закрепленные законодательно.

До 2009 года ставка НДС 20 % применялась в отношении наибольшего количества сделок. В настоящее время используется ставка 18%.

Для исчисления НДС необходимо вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100.

Еще проще: определяя (для “чайников”) НДС, налоговую базу умножают на коэффициент налоговой ставки – 0,18 (18% / 100 = 0,18). Таким образом, сумма НДС включается в цену товаров, работ и услуг, ложась на плечи потребителей.

Например, если цена товара без НДС – 1000 рублей, ставка, соответствующая такому виду товаров – 18%, то расчет прост:

НДС = ЦЕНА Х 18/ 100 = ЦЕНА Х 0,18.

Т. е. НДС = 1000 Х 0,18 = 180 (рублей).

В итоге отпускная стоимость товаров – это калькулированная стоимость изделия с НДС.

Пониженная ставка НДС

10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных товаров, считающихся социально-значимыми для населения государства. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, а также некоторые виды изделий для детей и диабетиков.

Нулевая ставка НДС, особенности ее применения

Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов.

Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать таможенные процедуры.

Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:

  1. Договор (или контракт) налогоплательщика на реализацию товаров иностранному лицу за пределы РФ или Таможенного союза.
  2. Таможенная декларация на экспорт продукции с обязательной отметкой российской таможни о месте и дате убытия товара. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, а также иное подтверждение вывоза какой-либо продукции за границы РФ.

Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.

Использование расчетной ставки

Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для “чайников” НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.

При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.

При 18 %-ной ставке – 18 % / 118 %.

Заполнение налоговой декларации по НДС и сроки ее предоставления

На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа.

При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.). На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью.

Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления).

Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.

Расчет налога

Для “чайников”: НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.

  1. Определение налогооблагаемой базы.
  2. Начисление НДС.
  3. Определение суммы налоговых вычетов.
  4. Разница между начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.

В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.

Налоговые вычеты

Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам.

Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой.

Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.

Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.

С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.

Условия возмещения НДС

Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих следующим условиям:

– общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;

– плательщиком получена банковская гарантия.

Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для возмещения налога.

Порядок возмещения

Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним).

В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении.

При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета).

Камеральная проверка

Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.

В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности).

Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств. При невозврате указанной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию.

В противном случае налоговые органы производят списание необходимых денежных средств в бесспорном порядке.

Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.

Источник: //FB.ru/article/145011/dlya-chaynikov-nds-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nalogovaya-deklaratsiya-nalogovyie-stavki-i-poryadok-vozmescheniya-nds

Эксперт права
Добавить комментарий